Решение № 2А-167/2025 2А-167/2025(2А-964/2024;)~М-836/2024 2А-964/2024 А-167/2025 М-836/2024 от 13 апреля 2025 г. по делу № 2А-167/2025

Дело №а-167/2025

УИД 05RS0№-54


Решение

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года <адрес>

Хунзахский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Шамхаловой А.К., при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС по РД) о признании задолженности по транспортному и земельному налогам за период с 2017 по 2021 годы безнадежной к взысканию, в связи с истечением возможности для принудительного взыскания и обязании административного ответчика списать указанную задолженность из единого налогового счета истца.

В обоснование заявленных требований указано, что административный истец зарегистрирован в ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика и в его собственности находилось имущество и транспортные средства, в силу чего он является плательщиком налогов.

Согласно единому налоговому счету налогоплательщика ФНС России по <адрес>, административный истец имеет недоимку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 54 871 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 600 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 39 135 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 102 244 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 91 329 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 31 995 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; налог в сумме 39 842 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец полагает, что в настоящее время налоговый орган утратил право на взыскание задолженности по недоимке и пени за налоговые периоды с 2017 года по 2021 годы, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, определены в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ. При этом, административный ответчик не предпринимал попытки принудительного взыскания указанной задолженности, следовательно отраженная в едином налоговом счете налогоплательщика недоимка за налоговые период с 2017 по 2021 годы является безнадежной к взысканию.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Если указанный срок налоговый орган пропустил, то такая задолженность является безнадежной и подлежит списанию.

На основании изложенного, административный истец просит суд признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимку по транспортному и земельному налогам за периоды с 2017 года по 2021 год в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с единого налогового счета административного истца.

Административный истец ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик УФНС по РД, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд, признавая извещение сторон о дате и времени судебного разбирательства надлежащим, рассматривает дело в отсутствие административного истца и административных ответчиков.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст. ст. 60 - 61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы (п. 1 ст. 19 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Кодекса).

Согласно ч. 1, п. 5 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

На основании статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Обращаясь в суд с административным иском о признании задолженности по транспортному и земельному налогу с 2017 по 2021 годы безнадежной к взысканию, ФИО1 указал, что налоговым органом мер для принудительного взыскания недоимок по налогам не предпринималось в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.

Между тем, вопреки доводам административного истца о том, что налоговым органом не предпринимались меры к принудительному взысканию задолженности, из представленных мировым судьей судебного участка №<адрес> РД материалов, исследованных в судебном заседании, следует, что по заявлению УФНС по РД мировым судьей указанного судебного участка вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 по транспортному налогу в сумме 31 995 рублей в пользу взыскателя УФНС по РД за 2020 – 2022 годы.

Сведений об отмене судебного приказа на основании возражений должника, в материалах дела не содержится.

Таким образом, исследованные судом доказательства свидетельствуют о принятии налоговым органом в установленном законом порядке мер к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогам. Материалами дела подтверждено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности с ФИО1, тем самым, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного истца неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем направлены требования об уплате задолженности, подано заявление о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца о безнадежности к взысканию задолженности по транспортному налогу, в связи с тем, что ответчик в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, являются ошибочными и необоснованными, следовательно, правовых оснований для удовлетворения его требований не имеется.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному и земельному налогам за период с 2017 по 2021 годы безнадежной к взысканию, в связи с истечением возможности для принудительного взыскания и обязании административного ответчика списать указанную задолженность из единого налогового счета ФИО1– отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хунзахский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.К. Шамхалова

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.