Решение № 2А-165/2024 2А-165/2024~М-30/2024 М-30/2024 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-165/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000043-03

Дело № 2а-165/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по страховым взносам на общую сумму 24 916 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН. По данным единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован Межрайонной ИФНС № 6 по Костромской области 18.03.2011 за ОГРНИП №. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Шарье и Шарьинскому району Костромской области 24.03.2011 в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.Налоговым органом начислены следующие взносы: 17439.62 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год; 7232,32 руб. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2020 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: на сумму недоимки по страховым взносам в ПФ РФ 17 439,62 руб. за период с 25.11.2020 по 02.02.2021, пени в сумме 172,94 руб.; на сумму недоимки по страховым взносам в ФФОМС 7232,32 руб. за период с 25.11.2020 по 02.02.2021, пени в сумме 71,721 руб. Всего к уплате 24916,60 руб.: взносы - 24671,94 руб., пени - 244,66 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.02.2021 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствуют приложенное к материалам дела определение от 04.09.2023 об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность в общей сумме 24 916,60 руб.: 17 439,62 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени - 172,94 руб.; 7 232,32 руб. задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ и пени – 71.72 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно имеющегося в материалах дела уведомления о вручении заказного почтового отправления (л.д. 23)

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала. Извещена о времени и месте рассмотрения дела согласно имеющегося в материалах дела уведомления о вручении заказного почтового отправления (л.д. 22).

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ст.150 КАС РФ, без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ зависит от государственной регистрации гражданина как предпринимателя, подтверждением которой является выписка из единого государственного реестра индивидуального предпринимателя.

Положениями ст.ст. 6, 28 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии со ст.ст. 5, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, в том числе и индивидуальные предприниматели. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ФЗ РФ от N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, а также плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 ФЗ РФ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд медицинского страхования".

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 с 18.03.2011 г. по 09.11.2020 г. состояла на учете в Управлении ФНС по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя. Также была зарегистрирована в Управлении Пенсионного Фонда за №. Следовательно, ответчик ФИО1 в период с 18.03.2011 года по 09.11.2020 года являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и в соответствии с действующим законодательством была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (л.д. 9-11).

В соответствии с п.п.1,2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Так с 01.01.2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 НК РФ. Налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с исковым заявлением у ФИО1 имеются недоимки по уплате страховых взносов за 2020 год, которые составляют: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов и в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату в установленные законодательством сроки налогов и сборов были начислены пени за период с 25.11.2020 г. по 02.02.2021 года, которые составили: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - в размере 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС - в размере 71 руб. 72 коп..(л.д. 15).

Требованием № по состоянию на 03.02.2021 года об уплате страховых взносов и пени налоговым органом ответчику в срок до 30.03.2021 г. было предложено уплатить имеющуюся задолженность по недоимке по страховым взносам в сумме 24 671 руб. 94 коп. и пени в сумме 244 руб. 66 коп. (л.д.13).

Доказательства уплаты имеющейся у ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Как следует из содержания искового заявления, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, в связи, с чем Инспекция вынуждена обратиться в суд за принудительным взысканием неуплаченных сумм страховых взносов и пеней.

Следовательно суд считает установленным, что у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в сумме 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в сумме 71 руб. 72 коп..

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в сумме 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в сумме 71 руб. 72 коп..

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налогов в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию страховых взносов суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком пени добровольно не уплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные пени судом установлена.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции от 19.12.2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованием № по состоянию на 03.02.2021 г. срок исполнения обязательства установлен до 30.03.2021 г., обязательства ФИО1 об уплате задолженности по страховым взносам составили 24 671 руб. 94 коп., по пени 244 руб. 66 коп., и превысили десять тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение УФНС России по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает – 30.09.2021 г.

УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №25 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа и 16.08.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен 04.09.2023г (л.д.8)

Информации о произведенных на основании вышеуказанного судебного приказа удержаний с ФИО1 на запрос суда ОСП по Шарьинскому и Поназыревскому району УФССП по Костромской области суду представлено не было (л.д.24)

УФНС России по Костромской области обратилась в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, согласно отметки на конверте, 10.01.2024 г. (л.д.17).

Следовательно, срок обращения УФНС России по Костромской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 24 916 руб. 60 коп., в суд не истек.

Таким образом, срок на обращения УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в сумме 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в сумме 71 руб. 72 коп. не пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом до истечения установленного ст. 48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Следовательно, требование УФНС России по Костромской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в сумме 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в сумме 71 руб. 72 коп. подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1 обязанная своевременно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы, обязательства не исполнила, суд считает, исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежат взысканию задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в размере 17 439 руб. 62 коп. и пени в сумме 172 руб. 94 коп.; по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в фед. фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп. и пени в сумме 71 руб. 72 коп..

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец УФНС по Костромской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой УФНС по Костромской области была освобождена, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 947 руб. 50 коп.. Взыскиваемая сумма подлежит зачислению в доход федерального бюджета

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН, паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 24 916 (двадцать четыре тысячи девятьсот шестнадцать) рублей 60 копеек, в том числе:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсий в сумме 17 439 руб. 62 коп; пени в сумме 172 руб. 94 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное мед. страхование в фикс, размере в федеральный фонд ОМС в размере 7 232 руб. 32 коп., пени в сумме 71 руб. 72 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН, паспорт №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 947 (девятьсот сорок семь) рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения через Шарьинский районный суд.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2024 года.