Решение № 2А-1051/2025 2А-80/2026 2А-80/2026(2А-1051/2025;)~М-670/2025 М-670/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-1051/2025

УИД: 47RS0008-01-2025-001074-78

Дело № 2а-80/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22

января

2026

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Гавриловой О.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Срок предоставления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в 2021 году получила в дар объект имущества, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Сумма налога к уплате 43874 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. ФИО1 декларация за 2021 г. по сроку не предоставлена, налог не уплачен. За непредставление в срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 13162,20 руб. (43874 руб. *5%*6 (количество просроченных месяцев). За неуплату или неполную уплату сумм налога, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ, сумма штрафа составила 8775 руб. (43874 руб.*20% от неуплаченной суммы налога). В соответствии со ст.ст. 112,114 НК ИРФ налоговым органом применены смягчающие обстоятельства совершения налогового правонарушения. В ходе рассмотрения материалов проверки установлены смягчающие обстоятельства. Налоговые санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ уменьшены в четыре раза и по п.1 ст.122 НК РФ уменьшены в четыре раза. В связи с этим, сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ составила 3290,50 руб. (13162,20/4) и по п.1 ст. 122 НК РФ составила 2193,75 руб. (8775/4). По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога к уплате составляет 43874 руб., привлечение к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ – штраф в размере 3290,50 руб., в соответствии с п. 1 ст.122 НК РФ – штраф в размере 2193,75 руб., начислены пени в размере 8681 руб. 74 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 135 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58039 руб. 99 коп., в т.ч. налог – 43874 руб., пени – 8681,74 руб., штраф – 5484,25 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налога на доходы физических лиц в размере 46067,75 руб. за 2021 год, неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2021 год в размере 3290,50 руб., пеней в размере 8681,74 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8681,74 руб. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пеней связано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения задолженности. Из расчета пени следует, что совокупная обязанность в размере 43998 руб. для периода пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19 руб., за 2018 год в размере 10 руб., за 2019 год в размере 45 руб., за 2020 год в размере 50 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43874 руб. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 43998 руб. составляют 2279 руб. 84 коп. Из расчета пени следует, что совокупная обязанность в размере 43874 руб. для периода пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включают в себя задолженность по: налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 43874 руб. составляют 6374 руб. 57 коп. Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 8654 руб. 41 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 53517,86 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, т.к. по новым правилам (с ДД.ММ.ГГГГ) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. Инспекция обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021год в размере 46067,75 руб., по налоговым санкциям в размере 3290,50 руб. и пеням в размере 8681,74 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями последнего. На дату составления административного иска задолженность составляет: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 215,78 руб., по налоговым санкциям в размере 3290,50 руб., по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8654,41 руб. Период пени, указанный в ЗВСП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поменян на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичной оплатой задолженности по пени налогоплательщиком.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 215,78 руб., по налоговым санкциям в размере 3290,50 руб., по пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8654,41 руб. (л.д.2-5).

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 России по Ленинградской области – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.63,65), представитель в судебное заседание не явился, согласно просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.4 об.), направил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.64об.).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания (л.д.62), в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.66).

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом, их явка в настоящее судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной, данное административное дело не относится к категориям дел, указанным в главах 24, 28 - 31.1 КАС РФ (часть 2 статьи 291 КАС РФ), в связи с чем судебное заседание по делу проведено с соблюдением требований ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы настоящего дела, обозрев оригиналы административного дела №, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом, административный ответчик являлся собственником: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (11/100 долей) с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.77-82), что подтверждается выпиской из ЕГРН и сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, представленного в суд административным истцом (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за объекты налогообложения, в связи с неуплатой налога на имущество налоговым органом налогоплательщиком направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43). Согласно пояснениям налогового органа (л.д.41) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы не вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 53517 руб. 86 коп. в связи с тем, что налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата имеющейся задолженности, таким образом задолженность за 2014,2018-2020 годы в судебном порядке не взыскивалась.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.

В соответствие с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора дарения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый).

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац второй).

Статьей 14 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

По смыслу части 1 статьи 31 Жилищного кодекса Российской Федерации к членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника; другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как следует из материалов дела, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ в ходе камеральной проверки установил получение ФИО1 в 2021 году дохода от полученной по договору дарения доли в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.74-75).

Инспекция определила налоговую базу по НДФЛ в размере кадастровой стоимости квартиры в сумме 3068103,20 рублей, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составила 43874 рубля (л.д.14).

В ходе проверки установлено, что ФИО1 не предоставила в налоговый орган налоговую декларацию и не исполнила обязанности по уплате НДФЛ за 2021 год в установленные законом сроки, в связи с чем налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ, что подтверждается решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.13-19).

В соответствии 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу статьи 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (пункт 2).

Налоговая ответственность за непредоставление налоговой декларации предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ (в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.), а за неуплату налога - пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)).

В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № (л.д.13-19) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа по ч.1 ст. 119 НК РФ составила 13162 руб. 20 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 8775 руб. (л.д.15), копия решения направлена ФИО1 посредством почтового направления по адресу регистрации: <адрес> – ШПИ <данные изъяты> (л.д.20).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по налогового органа посредством размещения в реестре решений о задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением требования N № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового учета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 57782 руб. 60 коп. (л.д.23), которое направлено ФИО1 посредством почтового направления с идентификационным номером <данные изъяты> (л.д.24).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности налоговым органом на совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени в общей сумме 8654,41 руб., что подтверждается соответствующим расчетом (л.д.25), данный расчет судом проверен и признан обоснованным и арифметически верным.

Контррасчета административный ответчик не представил.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из содержания части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок ее погашения - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21), с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обращение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68) к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в общей сумме 58039 руб. 99 коп. (л.д.68-71) имело место с незначительным нарушением установленного шестимесячного срока, о восстановлении которого заявлено налоговым органом в ходе рассмотрения настоящего дела.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 18.11.2004 N 367-О, и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый орган направил письменное ходатайство о восстановлении пропущенного шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.6-7), указывая на то, что заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье с пропуском срока. Пропуск срока связан с особенностями делопроизводства и регистрации направления почтовой корреспонденции, поскольку заявления формируются, подготавливаются и направляются из ТОРМа Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области, находящегося по адресу: <адрес>, посредством служебного автомобильного транспорта в целях экономии бюджетных средств на почтовые расходы. Инспекция просит учесть незначительность просрочки, а также, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. В случае отказа в восстановлении срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

Рассматривая в совокупности и взаимосвязи доводы ходатайства Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области суд полагает возможным восстановить срок обращения к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, поскольку он пропущен незначительно.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №41 Киришского района Ленинградской области, исполняющим обязанности мирового судьи Ленинградской области на судебном участке №42 Киришского района, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица за 2021г. в размере 58039,99 руб., в т.ч. по налогу на доходы физических лиц – 46067,75 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания - 3290,50 руб., пени в размере 8681,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также государственной пошлины в размере 970,60 руб.(л.д.72-73).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 41 Киришского района Ленинградской области, исполняющим обязанности мирового судьи Ленинградской области на судебном участке №42 Киришского района, было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений относительно исполнения данного судебного приказа (л.д. 8-10).

Таким образом, суд также учитывает, что с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России N 9 по Ленинградской области обратилась в Киришский городской суд Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28), то есть, с соблюдением установленного срока, следовательно, административным истцом приняты меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, тем самым выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм.

При установленной в судебном заседании совокупности юридически значимых обстоятельств, суд считает, необходимым заявленное административным истцом ходатайство удовлетворить, восстановить административному истцу процессуальный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а требования административного истца законными, обоснованными, а потому, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, в связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.00 коп. (пп.1 п1 ст.333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 16 215,78 руб.;

по налоговым санкциям в размере 3 290,50 руб.;

по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 654,41 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья