Решение № 2А-1300/2017 2А-1300/2017~М-1085/2017 М-1085/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-1300/2017

Дело № 2а-1300/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 1 июня 2017 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Труновой А.В.,

при секретаре Третьяковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю о признании задолженности по налогам и пеням безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю о признании безденежной к списанию недоимки истца по единому налогу на вмененный доход за налоговые периоды до ДАТА в сумме 10 700 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 17 668,46 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В обоснование требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДАТА по ДАТА, затем прекратила предпринимательскую деятельность. ДАТА налоговым органом выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность истца по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 28 368,45 руб., из которых: 10 700 руб. – недоимка по налогу, образовавшаяся до ДАТА, 17 668,46 руб. – задолженность по пеням за налоговые периоды до ДАТА Срок взыскания указанных денежных сумм ответчиком пропущен, в связи с чем задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к выводу, что требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из содержания п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ следует, что решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными возможно при установлении судом совокупности таких условий, как несоответствие этих действий, решений нормативным правовым актам и нарушение ими прав, свобод и законных интересов административного истца.

Как установлено судом, ФИО3 в период с ДАТА по ДАТА являлась индивидуальным предпринимателем и в отношении своей деятельности применяла специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

За налоговые периоды до ДАТА у административного истца образовалась задолженность в сумме 28 368,45 руб., о наличии которой ФИО1 узнала ДАТА из извещения Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

В соответствии с пунктом 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Согласно ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьями 46, 47 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание, одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 59 НК РФ в случае признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались безнадежными к взысканию, числящиеся за отдельными налогоплательщиками суммы подлежат списанию.

По подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований для списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам является принятие судом акта, признающего утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 9 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Отраженная в налоговом извещении задолженность по ЕНВД и пеням по этому налогу в общей сумме 28 368,45 руб. образовалась в налоговые периоды до ДАТА, о чем имеется специальное указание в извещении.

Уплата административным истцом указанной задолженности не была произведена.

Между тем, в материалах дела отсутствуют сведения о направлении в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, требований об уплате данного налога, о вынесении налоговым органом в установленные сроки решений о взыскании данной суммы задолженности.

Сведений о наличии в отношении ФИО1 исполнительных производств не имеется.

Представителем налоговой инспекции в судебном заседании фактически признано, что спорные суммы недоимки и пени сложились до ДАТА, не были взысканы в принудительном порядке, каких-либо документов, подтверждающих законность начисления спорных сумм, в распоряжении ответчика не имеется.

Оценив имеющиеся доказательства, суд приходит к выводу, что в отношении спорной задолженности ответчиком не представлено доказательств принятия мер к взысканию. Срок принудительного взыскания задолженности пропущен, при этом пропуск срока является значительным.

Необращение налоговой инспекции до настоящего времени в суд для взыскания спорной задолженности не может ограничивать право ФИО1 на признание данной суммы безнадежной к взысканию.

Учитывая непринятие инспекцией всех необходимых мер по принудительному взысканию задолженности, значительный пропуск срока для ее взыскания, бездействие административного ответчика по ее взысканию, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю утрачено право на взыскание спорной задолженности, в связи с чем суд признает указанные суммы задолженности и пени безнадежными к взысканию.

Требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Требование о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию является неимущественным.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ при подаче заявлений, содержащих требования неимущественного характера, уплачивается государственная пошлина, установленная для заявлений неимущественного характера, и составляющая для физических лиц 300 рублей.

В связи с удовлетворением административных исковых требований понесенные истцом расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. подлежат возмещению за счет ответчика - Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой.

Истцу подлежит возвращению из бюджета излишне уплаченная сумма государственной пошлины в размере 752 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию суммы недоимки по единому налогу на вмененный доход в 10 700 руб., пени в размере 17 668,46 руб., образовавшиеся у ФИО1 за налоговые периоды до ДАТА.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 300 руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить ФИО1 излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 752 руб. по чеку от ДАТА.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Трунова

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2017 г.