Решение № 2А-642/2024 2А-642/2024~М-371/2024 М-371/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-642/2024

Дело № 2а-642/2024

категория 3.198

УИД 02RS0001-01-2024-001376-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2024 года г. Горно-Алтайск

Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Кошкиной Т.Н.,

при секретаре Сайденцаль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Я.А.А. к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию, ее списании,

УСТАНОВИЛ:

Я.А.А. обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС по Республике Алтай, просила признать задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, начисленным пени в размере 37 374 рубля 52 копейки безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной. В обоснование требований указала, что наличии задолженности оповещена не была, о задолженности узнала в 2023 году после объединения счетов. Полагала, что сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные НК РФ истекли и налоговым органом утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем, указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Отдел судебных приставов по Майминскому и Чойскому районам УФССП по Республике Алтай.

В судебном заседании административный истец Я.А.А. поддержала доводы, изложенные в исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных исковых требований.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направило.

Выслушав истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 44 РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности производится в судебном порядке (п. 3).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В силу ст. 15 КАС РФ суды разрешают административные дела на основании Конституции Российской Федерации, международных договоров Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов органов местного самоуправления, должностных лиц, а также нормативных правовых актов организаций, которые в установленном порядке наделены полномочиями на принятие таких актов.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Из материалов дела следует, что Я.А.А., ИНН №, зарегистрирована в УФНС по Республике Алтай в качестве налогоплательщика транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Административным ответчиком в адрес административного истца Я.А.А. направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей, пени - 09 рублей 20 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей, пени - 04 рубля 16 копеек;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить сумму недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ -12 230 рублей 83 копейки, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ- 2 868 рублей 33 копейки, пени на недоимку по страховым взносам – 11 рублей 32 копейки.

Из копии материалов административного дела № 2А-311/2024, следует, что недоимка по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с учетом ее частичного гашения, была повторно включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также доначисленный транспортный налог и пени, что также повреждается пояснениями представителя административного истца в судебном заседании.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № 2А-311/2024 года с Я.А.А. в пользу УФНС по Республике Алтай взысканы пени в размере 19 637 рублей 98 копеек, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 7 178 рублей. Определением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступившими от должника возражениями.

Из копии материалов административного дела № 2А-1801/2019, следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № 2А-1801/2019 года с Я.А.А. в пользу УФНС по Республике Алтай взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ -12 230 рублей 83 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ- 2 868 рублей 33 копейки, пени на недоимку по страховым взносам – 11 рублей 32 копейки, а также земельный налог в сумме 237 рублей 38 копеек, пени в размере 13 рублей 33 копейки, налог на имущество физических лиц в размере 297 рублей 41 копейка, пени в размере 17 рублей 38 копеек. Основанием для взыскания послужило, в том числе, требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из информации ОСП по Майминскому и Чойскому районам УФССП по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основании судебного приказа № 2А-1808/2019 в ОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Из ответа УФНС по Республике Алтай, поступившего в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 137) следует, что перечисленные суммы по указанному исполнительному производству, зачислились в КРСБ по хронологии по страховым взносам за № год, в погашение задолженности по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд, ограничен, а именно, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 134-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок для обращения в суд для взыскания суммы транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год истек ДД.ММ.ГГГГ, сведений о том, что налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ года предпринимались меры данной задолженности суду не представлено.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела налоговым органом суд приходит к мнению о том, что утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Кроме того, в силу ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу разъяснений, данных в п. 32 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений, в том числе об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для принудительного взыскания налоговой задолженности с Я.А.А. по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ год не предпринималось, в связи с чем, возможность взыскания недоимки и пени утрачена. Из представленных налоговым органом документов следует, что размер недоимки составляет 1960 рублей, пени 641 рубль 04 копейки. С учетом изложенного в этой части исковые требования Я.А.А. подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, учитывая пропущенный ответчиком срок для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей и пени в размере 641 рубль 04 копейки, числящиеся за истцом, вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной к взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЕД-7-8/1131@.

Оснований для удовлетворения исковых требований в оставшейся части судом не установлено по следующим основаниям. Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, оспариваемой административным истцом истекает ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по страховым взносам взыскана судебным приказом по делу № 2а-1808/2019, который не отменен, вступил законную силу, таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований в этой части нет.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Я.А.А. удовлетворить частично.

Признать недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей и пени за просрочку уплаты данного налога в размере 641 рубль 04 копейки, числящиеся за Я.А.А., 07<данные изъяты> безнадежными к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай списать задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 960 рублей и пени за просрочку уплаты данного налога в размере 641 рубль 04 копейки, с лицевого счета Я.А.А., <данные изъяты>.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Я.А.А. к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.

Судья Т.Н. Кошкина

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2024 года.