Решение № 2А-354/2024 2А-354/2024~М-297/2024 М-297/2024 от 13 июня 2024 г. по делу № 2А-354/2024

УИД 28RS0008-01-2024-000533-26

Дело №2а-354/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года г.Зея, Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пене в размере 10072 рубля 74 коп., в обоснование требований указав, что административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с исчисленной суммой к уплате в размере 96 590 рублей. В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на общую сумму 10072 рублей 74 коп., в том числе: за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2197 рублей 42 коп., за период с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года в сумме 7875 рублей 32 коп. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 96 590 рублей налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. Мировым судьей Амурской области по Зейскому окружному судебному участку был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.Так как сумма пени не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ было направлено требование об уплате <Номер обезличен> от 25 мая 2023 года, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 17 июля 2023 года.В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области Зейскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.20 декабря 2023 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании ФИО1 задолженности по пене, однако 10 января 2024 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что ФИО1 так и не исполнена обязанность по уплате пени, УФНС по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Письменных возражений на административное исковое заявление от административного ответчика ФИО1 не поступило.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги исборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с исчисленной суммой к уплате в размере 96 590 рублей.

Как следует из искового заявления, в связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени на общую сумму 10072 рубля 74 коп., что подтверждено представленными в материалы дела расчетами.

Из административного иска также следует, что в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 96590 рублей налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и мировым судьей Амурской области по Зейскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

Так как сумма пени не была уплачена ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога <Номер обезличен> от 25 мая 2023 года, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 17 июля 2023 года.

В связи с тем, что требование ФИО1 не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области Зейскому окружному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого 20 декабря 2023 года мировым судьей Амурской области по Зейскому окружному судебному участку был вынесен приказ о взыскании ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пене в размере 10072 рубля 74 коп.

Определением от 10 января 2024 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик не произвел уплату начисленной пени, УФНС России по Амурской области в порядке ст.48 НК РФ обратилось в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика задолженности, в том числе - направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10072 рублей 74 коп.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании абз.6 ст.1Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2023 года (ст.5 ФЗ №263-ФЗ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пеням и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требование, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счёт уплаты задолженности по пеням и необоснованного начисления пеней за несвоевременное исполнение обязательств.

Таким образом, на основании ст.75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пени в сумме 10072 рублей 74 коп.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 403 рубля.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 10072 рубля 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина Российской Федерации <Номер обезличен>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 403 рубля.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В.Клаус