Решение № 2А-305/2023 2А-305/2023~М-260/2023 М-260/2023 от 13 июля 2023 г. по делу № 2А-305/2023

УИД: №

административное дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 июля 2023 года

Полесский районный суд <адрес> в составе председательствующего Стариковой А.А.,

при секретаре судебного заседания Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и пени по страховым взносам, прекращении обязанности по уплате задолженности,-

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, в котором просит признать недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 24 384 рублей 48 копеек, пени в размере 10 599 рублей 12 копеек, безнадежными ко взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной.

В обоснование заявленных требований административный истец указала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ от МИФНС России № по <адрес> получила требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому ей было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и пени в общем размере 33 504 рублей 62 копеек. Административный истец неоднократно обращалась в налоговый орган для уточнения ранее произведённых ею платежей и ликвидации образовавшейся задолженности, однако, как усматривается из справки от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность образовалась за расчётные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а сведения об оплате указанных сумм у административного истца не сохранились. ФИО1 находит данную задолженность безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с неё этой недоимки и пени не позднее предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока, который пропущен.

Административный истец ФИО1, её представитель ФИО2, в судебном заседании участия не принимали, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали.

Административный ответчик УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, против заявленных требований возражал.

Представители заинтересованных лиц ГУ Калининградское региональное отделение фонда социального страхования Российской Федерации, Управление Пенсионного фонда РФ в <адрес>, будучи извещёнными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки не сообщили, заявлений и ходатайств не представили.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ, возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 1 января 2017 года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обладала статусом индивидуального предпринимателя и являлась в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, а также страховые взносы за 2018 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование в размере 2 370 рублей 09 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 521 рубля 43 копеек, которые в установленный законом срок в добровольном порядке административным истцом не уплачены.

Документов, подтверждающих своевременную оплату начисленных страховых взносов, ни административным истцом, ни административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом, в связи с отсутствием сведений об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование №, где отражена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, а также исчислены пени в общем размере 50 рублей 62 копеек. Срок исполнения указанного требования установлен налоговым органом – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральный законодатель в статье 44 НК РФ, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в пункте 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ; задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утверждён Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, согласно положениям которого списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае в том числе принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка Полесского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.3 КАС РФ. Копия указанного определения была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заказным письмо с уведомлением о вручении и получена ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки и пени по страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением установленного срока их взыскания содержится в мотивировочной части определения мирового судьи судебного участка Полесского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако в пункте 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, учитывая изложенные выше положения законодательства, принимая во внимание, что мировым судьёй было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок обращения налогового органа с административными исковыми требованиями в суд согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 надлежит исчислять с даты истечения срока исполнения требований об уплате обязательного платежа, а именно с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, предъявляемая административным истцом к признанию безнадежной недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пеня, начисленная на указанную недоимку является безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ и не может быть взыскана в судебном порядке, что является основанием для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 20 429 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 3 954 рублей 52 копеек; пени в размере 10 824 рублей 76 копеек, безнадёжной к взысканию, а обязанность по её уплате – прекращённой.

Взыскать с Управления ФНС России по <адрес> в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 (трёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.А. Старикова