Решение № 2А-1844/2020 2А-1844/2020~М-1979/2020 М-1979/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-1844/2020

Дело № 2а-1844/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 ноября 2020 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Яковлевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1844/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обосновании заявленных требований указывая на то, что по сведениям, предоставленным Управлением Росреестра в Пензенской области ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый ..., площадь 60,20, дата регистрации права – 12.04.2017.

Согласно ст. ст.400,401,402,404 НК РФ, ст.2 решения Пензенской городской думы от 28.11.2014 № 38-4/6 на основании вышеуказанных сведений ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы ФИО1 произвела исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего к уплате в бюджет за 2014-2018г.г. В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2018 г.г.

Задолженность по налогу на имущество за 2014 год взыскана по апелляционному определению от 07.06.2018 на решение Ленинского районного суда г.Пензы, за 2015-2016 г.г. взыскана по решению Первомайского районного суда г.Пензы.

Задолженность по налогу на имущество за 2017-1018 г.г.до настоящего времени полностью не погашена.

Расчет суммы налога на имущество за 2017 содержится в налоговом уведомлении № 44895573 от 10.08.2018 со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 43755175 от 26.09.2019 со сроком уплаты 02.12.2019.

Расчет суммы налога на имущество за 2017 год: 2012 руб. х 1,1 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения)=2213,00 руб. (налог на имущество за 2017 г.).

Расчет суммы налога на имущество за 2018 год: 2213 руб. х 1,1 х 12/12=2434,00 руб. (налог на имущество за 2018).

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 11.07.2019 № 21990, от 26.12.2019 № 31568, от 04.02.2019 № 5663 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили.

На основании судебного приказа № 2а-1407/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы были взысканы: задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени. На основании определения от 03.08.2020 судебный приказ отменен. Задолженность по настоящее время ФИО1 не погашена, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением и просит взыскать неуплаченную в добровольном порядке сумму недоимки и пени в размере 4990,61 руб.. в т.ч.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере 4647 руб. (налог за 2017 в размере 2213,00 руб., налога за 2018 в размере 2434,00 руб.), пеня в размере 343,61 руб.

В судебное заседание представитель административного истца инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. На требованиях, заявленных в административном иске, настаивает, просит суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, лично телефонограммой (л.д.48).

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Статей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3 процента в отношении квартир.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадь 60,20 кв.м., дата регистрации права – 12.04.2017.

За налоговый период 2017 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме – 2213,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц указан в налоговом уведомлении от 10.08.2018 № 44895573, со сроком уплаты до 03.12.2018.

За налоговый период 2018 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме – 2434,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц указан в налоговом уведомлении от 26.09.2019 № 43755175, со сроком уплаты до 02.12.2019.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 уплату налогов не произвел.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК (в редакции, действующий в указанный налоговый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату налогов на сумму недоимки были начислены пени.

Во исполнение ст.69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования от 11.07.2019 № 21990, от 26.12.2019 № 31568, от 04.02.2019 № 5663 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму долга недоимки.

В установленный срок уплата налога и пени произведена не была.

Доказательств, опровергающих вышеуказанные обстоятельства административный ответчик в суд не представил.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 3 Первомайского района г.Пензы по заявлению ИФНС РФ по Ленинскому району г.Пензы был выдан судебный приказ № 2а-1407/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественному налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями последней был отменен определением мирового судьи от 03.08.2020, следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 указанной задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец вправе обратиться в суд до 03.02.2021 года включительно. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 г.г. следует удовлетворить в полном объеме.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г.Пензы в размере 400 руб., исчисленном в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2017, 2018 г.г.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... ...) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени за 2018, 2019 г.г. в сумме 4990,61 руб. (налог за 2017 год – 2213,00 руб., налог за 2018 год в размере 2434,00 руб., пеня в размере 343,61 руб.)

Налог и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет:

Получатель платежа: УФК по Пензенской области (ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы), ИНН получателя <***>, КПП получателя 583601001, код ОКТМО 56701000, наименование банка: отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления ЦБ РФ (отделение Пенза), БИК банка 045655001, счет получателя 40101810300000010001, наименование платежа: налог на имущество, КБК 182 1 06 01020 04 1000 110 (для пени реквизиты те же, КБК 182 1 06 01020 04 2100 110).

Взыскать с ФИО1 (... ...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья- Л.А. Тарасова