Решение № 2А-1279/2020 2А-1279/2020~М-1267/2020 М-1267/2020 от 20 сентября 2020 г. по делу № 2А-1279/2020

Дело №2а-1279/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года г. Иваново

Октябрьский районный суд г. Иванова

в составе председательствующего судьи Егоровой А.А.,

при секретаре Шарковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы по г.Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г.Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по земельному налогу.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в нарушение требований п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 года, ст.409 НК РФ не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Также являясь собственником земельного участка, ФИО1, обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность.

За нарушение установленных законом сроков уплаты налогов налоговым органом были начислены пени, о чем административному истцу было указано в требованиях, которые им исполнены не были.

В этой связи, административный истец, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год в размере 76 руб., задолженность по земельному налогу за 2016 год и 2017 год в размере 4520 руб., пени по земельному налогу за период с 02.10.2015 года по 12.11.2016 года и за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года в общем размере 329,61 руб.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в суд, в котором указано, что срок на обращение в суд был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Иваново, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался в порядке главы 9 КАС РФ.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2016 год – не позднее 01 декабря 2017 года, за 2017 год – не позднее 01.12.2018 года.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть земельный налог за 2016 год должен быть уплачен в полном объеме не позднее 1 декабря 2017 года, за 2017 год – не позднее 1 декабря 2018 года.

Административный ответчик ФИО1 в период 2016 года и 2017 года являлся собственником земельногоучастка с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> собственником расположенного на указанном земельном участке жилого дома (л.д.20-21).

Следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

16 октября 2017 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №62200476 от 20.09.2017 года (л.д.34,36), в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 38 руб. и земельный налог за 2016 год в размере 2 260 руб. в срок до 01.12.2017 года.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2016 год ФИО1 уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 13.02.2018 года (л.д.37,38) с указанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 38 руб., задолженности по земельному налогу в размере 2 260 руб., и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,73 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 43,19 руб. (л.д.39).

27 сентября 2018 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №76603270 от 06.09.2018 года (л.д.40,42), в котором указано на необходимость оплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 руб. и земельный налог за 2017 год в размере 2 260 руб. в срок до 03.12.2018 года.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 год ФИО1 уплачен не был.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, на основании статей 45 и 69 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 05.02.2019 года (л.д.43-44,45) с указанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 руб., задолженности по земельному налогу в размере 2 260 руб., и на основании ст. 75 НК РФ пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0,61 руб., на недоимку по земельному налогу в размере 36,53 руб. (л.д.46).

Расчет, представленный административным истцом, относительно суммы пени, начисленных на имеющуюся у ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц и на земельный налог административным ответчиком не оспорен.

В нарушении ст. 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу суду представлены не были.

Кроме того, 22.11.2016 года в адрес ФИО1 административным истцом было направлено требование № по состоянию на 13.11.2016 год (л.д.29,30), в котором указано на наличие задолженности по пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в общем размере 532,97 руб. (31-33).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в требовании №3907 от 13.11.2016 года устанавливался срок исполнения до 03.01.2017 года, в требовании №5652 от 13.02.2018 года устанавливался срок исполнения до 10.04.2018 года, при этом сумма задолженности в указанных требованиях не превышала 3000 рублей. Требование №12445 от 05 февраля 2019 года должно было быть исполнено ФИО1 до 02 апреля 2019 года и в данном случае общая сумма налогов и начисленных пени, подлежащая уплате по обоим требованиям, превысила 3 000 рублей.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у ФИО1 задолженности, должен исчисляться с 02 апреля 2019 года.

Соответственно за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 02 октября 2019 года.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> только 17 января 2020 года (л.д.71), в связи с чем определением мирового судьи от 18 января 2020 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в силу ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ ввиду пропуска установленного законом срока на обращение в суд (л.д.19).

Таким образом, налоговым органом срок для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и 2017 год, задолженность и пени по земельному налогу за 2016 год и 2017 год пропущен к мировому судье более чем на 4 месяца.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском ИФНС г. Иваново обратилась в суд 13 августа 2020 года, т.е. в установленный 6-месячный срок после отказа мирового судьи в вынесении судебного приказа (л.д.47).

Инспекцией с иском представлено заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи указанного административного искового заявления в

Октябрьский районный суд г. Иваново, в котором указано, что срок на обращение к мировому судье был пропущен по причине отсутствия ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Суд считает, что указанные ИФНС г. Иваново обстоятельства не могут являться основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как оформление необходимых документов для взыскания недоимок по налогам и обращение в судебные органы за её взысканием является неотъемлемой функцией налогового органа. Требование о сроках, в течение которых указанная функция должна реализовываться, четко закреплено действующим налоговым законодательством.

Суд считает, что в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца. Доказательств того, что он был лишен реальной возможности для этого, в том числе по причине отсутствия ресурсов, суду не представлено.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом суду также не представлено, в ходе судебного разбирательства они не установлены.

Следовательно, срок для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу с ФИО1 пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное им ходатайство не подлежит удовлетворению.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, учитывая, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока в отсутствие каких-либо уважительных причин, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления Инспекции.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного иска Инспекции федеральной налоговой службы по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья Егорова А.А.

Мотивированное решение изготовлено 05 октября 2020 года