Решение № 2А-1062/2025 2А-1062/2025~М-1091/2025 М-1091/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-1062/2025

Административное дело № 2а-1062/2025

УИД: 48RS0004-01-2025-001842-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года город Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Коваль О.И.,

при секретаре Аксеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35,00 руб., за 2015 год в размере 41,00 руб., за 2016 год в размере 47,00 руб., за 2017 год в размере 50,00 руб., за 2018 год в размере 68,00 руб., за 2019 год в размере 85,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 103,00 руб., по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 71500 руб., а также пени в размере 11641,19 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 349076 от 08.12.2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Законный представитель несовершеннолетнего ответчика ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причине неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу с в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 было выставлено требование № 349076, составленное по состоянию на 08.12.2023 года, со сроком уплаты задолженности, указанной в требовании – 04.03.2024 года. При этом сумма задолженности составила 663,06 руб., из которых 523,00 руб. – задолженность по имущественным налогам, 140,06 руб. – пени.

Из материалов дела следует, что по отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 01.01.2025 года превысило 10000 руб. и составило 72023 руб.

Поскольку по состоянию на 01.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10000 руб., налоговый орган имел право обратиться с требованием о ее принудительном взыскании не позднее 01.07.2025 года.

Налоговый орган первоначально обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, заявленной ко взысканию в настоящем деле, до 01.07.2025 года.

Определениями мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 23.04.2025 года, 19.05.2025 года и 26.06.2025 года УФНС России по Липецкой области заявления о вынесении судебного приказа были возвращены.

Последнее обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа имело место 11.07.2025 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка от 18.07.2025 года УФНС России по Липецкой области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока на его подачу.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени направлено в Левобережный районный суд г. Липецка 29.08.2025 года.

Поскольку первоначально УФНС России по Липецкой области в установленный законом срок (до 01.07.2025 года) обратилось с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, являющейся предметом настоящего административного искового заявления, срок подачи последнего заявления о вынесении судебного приказа пропущен незначительно (всего лишь на 11 дней), суд считает возможным восстановить административному истцу срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35,00 руб., за 2015 год в размере 41,00 руб., за 2016 год в размере 47,00 руб., за 2017 год в размере 50,00 руб., за 2018 год в размере 68,00 руб., за 2019 год в размере 85,00 руб., за 2020 год в размере 94,00 руб., за 2021 год в размере 103,00 руб. за 12 месяцев владения в каждому году объектом недвижимости с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>

Принадлежность ответчику указанного выше объекта недвижимости и правильность исчисления сумм налогов, начисленных налоговым органом, ответчиком не оспорена.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 116451987 от 20.07.2017 года, № 16492003 от 22.08.2019 года, № 4025892 от 01.09.2021 года, № 17838948 от 01.09.2022 года, содержащие перечень имущества, на которое начислены налоги и расчет налогов.

Ввиду неисполнения ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки, налоговым органом в его адрес были направлены требования № 21621 от 19.11.2018 года, № 49036 от 11.12.2020 года, № 61524 от 21.12.2021 года, на основании которых налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания задолженности.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 01.01.2023 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

08.12.2023 года налоговым органом административному ответчику выставлено требование № 349076 об уплате задолженности в размере 663,06 руб.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в России и принадлежащего физическому лицу, которые облагаются по установленной в пункте 1 статьи 224 НК РФ налоговой ставке 13% (для налоговых резидентов РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 05.09.2022 года являлся собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, отчуждение которой произведено 27.07.2023 года, сумма дохода от продажи доли составила 716666,67 руб.

Таким образом в собственности ФИО1 объект недвижимости находился менее минимального предельного срока владения.

Налоговым органом рассчитан имущественный налоговый вычет в размере 166666,67 руб. и определена налоговая база по НДФЛ за 2023 год в размере 550000 руб. (716666,67 руб. – 166666,67 руб.). Произведен расчет НДФЛ за 2023 год к уплате в бюджет в сумме 71500,00 руб. (550000 руб. х 13%).

Из материалов дела следует, что на настоящий момент задолженность налогоплательщика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 9,05 руб., за 2016 год в размере 36,02 руб., за 2019 год в размере 1153,00 руб., за 2020 год в размере 1238,00 руб., за 2021 год в размере 1362,00 руб., за 2022 год в размере 1163,00 руб., за 2023 год в размере 1163,00 руб., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 71500,00 руб. не погашена.

В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Из материалов дела следует, что ФИО1 не достиг возраста 14-ти лет.

Его родителями являются ФИО2 и ФИО7 что подтверждено свидетельством о рождении серии № от 08.05.2007 года.

ФИО6. умерла 25.02.2022 года, что следует из свидетельства о смерти серии № от 03.03.2022 года.

Таким образом законным представителем несовершеннолетнего ответчика ФИО1 является ФИО2

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 22021 годы в размере 523,00 руб. и налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 71500,00 руб.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что пени в размере 11641,19 руб., о взыскании которой заявлено налоговым органом, складываются из задолженности по пени, принятой из ОКНО при переходе на ЕНС, в размере 83,30 руб., а также пени в размере 11608,29 руб., образовавшейся по состоянию на 14.03.2025 года, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в размере 523,00 руб., в отношении которого было ранее выставлено требование № 349076 руб., с учетом его увеличения 16.07.2024 года в связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 71500,00 руб.

При этом пени в размере 83,30 руб. начислены за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, которые взысканы настоящим решением.

Из содержания искового заявления следует, что налоговым органом пени уменьшены на 50,40 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании пени, образовавшейся по состоянию на 14.03.2025 года, в размере 11641,19 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем суд взыскивает с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО2 пени в указанном размере.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 (<данные изъяты>) – ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 35 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 41 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 47 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 50 руб. 00 коп., за 2018 год в размере 68 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 85 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 94 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 103 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 71500 руб. 00 коп., пени в размере 11641 руб. 19 коп.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 (<данные изъяты>) – ФИО2 (<данные изъяты>) в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.И. Коваль

Мотивированное решение

в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ

изготовлено 06.10.2025 года