Решение № 2А-25/2019 2А-25/2019(2А-304/2018;)~М-313/2018 2А-304/2018 М-313/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-25/2019

Дело № 2а-25/19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего – судьи Фитиной О.А.,

при секретаре Безгодовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «22»января 2019 года административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области с требованиями о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по страховым взносам, пени (л.д.13-15).

В обоснование заявленных требований указала, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по 02.04.2015.

По данным справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, выданной ей МИФНС России N 3 по Курганской области, за ней числится задолженность в сумме 66715, 41 рублей 41 копейка, в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 6981 рубль 94 копейки, пени – 4945 рублей 94 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой части пенсии за периоды до 01.01.2013 в сумме 13294 рубля 61 копейки, пени – 15185 рублей 79 копеек; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за периоды до 01.01.2010 в сумме 4850 рублей, пени – 5107 рублей 74 копейки; по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии за периоды до 01.01.2010 в сумме 1968 рублей, пени – 1075 рублей 27 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части пени за периоды до 01.01.2017 года в сумме 13306 рублей 12 копеек.

Со ссылкой на положения Налогового кодекса российской Федерации (далее – НК РФ), ч.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» считает, что данная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию.

В отзыве МИФНС России № 3 по Курганской области (л.д.36-37) на административный иск указано, что в базе учета имеются сведения о наличии у ФИО1 по состоянию на 17.01.2019 задолженности по налоговым платежам (согласно прилагаемой справке).

Налоговым органом были применены меры по взысканию задолженности путем вынесения требований и решений:

- требование № от 09.01.2017, решение № от 07.07.2017, требование № от 09.01.2017, решение № от 07.07.2017, требование № от 09.01.2017, решение № от 07.07.2017, требование № от 09.01.2017, решение № от 12.07.2017, требование № от 09.01.2017, решение № от 07.07.2017, требование № от 28.01.2017, находящееся в системе АИС Налог-3.

Данные решения впоследствии были отменены Управлением ФНС России по Курганской области, так как в период вынесения данных решений ФИО1 не являлась индивидуальным предпринимателем.

МИФНС России № 3 по Курганской области самостоятельно не может списать данную задолженность, так как к недоимкам, вошедшим в вышеуказанные требования применен весь комплекс мер принудительного взыскания в сроки, установленные НК РФ, что в свою очередь исключает применения к ним понятия «утрата возможности взыскания в связи с истечением сроков взыскания» и возможности их списания в порядке, установленном ст.6 и ст. 7 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской.

Представитель административного ответчика МИФНС России № 3 по Курганской области в судебное заседание не явился.

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом. Об отложении слушания дела не ходатайствовали.

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства, в отсутствие неявившегося представителя административного ответчика.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, просила признать данную задолженность не подлежащей взысканию с нее.

Выслушав мнение участника процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Административный истец ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по 02.04.2015, что подтверждается уведомлением о снятии с учета физического лица в налоговом органе, выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.8, 9).

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

При рассмотрении дела судом установлено на основании справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, выданной МИФНС России № 3 по Курганской области (справка л.д.38-42), по состоянию на 17.01.2019 за ФИО1 числится задолженность, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6981 рубль 94 копейки, пени – 5 045 рублей 08 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2013, в сумме 13294 рубля 61 копейки, пени – 15374 рубля 57 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой части пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2010 в сумме 4850 рублей, пени – 5176 рублей 62 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату накопительной части пенсии за периоды, истекшие до 01.01.2010, в сумме 1968 рублей, пени – 1 103 рубля 22 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 13306 рублей 12 копеек.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в июле 2017 г. были вынесены решения о взыскании данной задолженности с ФИО1 (л.д.43-64), которые впоследствии были отменены УФНС России по Курганской области (решение от 31.05.2018 – л.д.68-70), т.к. в период вынесения этих решений ФИО1 не являлась индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, по вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов и пеней, начисленных ФИО1 в связи с осуществлением ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, регистрация прекращения которой осуществлена 02.04.2015, налоговыми органами утрачена возможность взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года, статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена частью 3.1 следующего содержания: «В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

На основании ч. 2 ст. 12 указанного Закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку за ФИО1 значится задолженность по уплате страховых взносов и пеней, начисленных в связи с осуществлением ею деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ФИО1 до указанной даты, то в силу ч.1 ст.11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» указанная недоимка признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить полностью.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по уплате страховых взносов, пени, числящуюся за ФИО1, всего в сумме 66715 рублей 41 копейка, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 6981 рубль 94 копейки, пени – 4945 рублей 94 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на выплату страховой части пенсии, за периоды до 01.01.2013 в сумме 13294 рубля 61 копейка, пени – 15185 рублей 79 копеек;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФР, на выплату страховой части пенсии, за периоды до 01.01.2010 в сумме 4850 рублей, пени – 5107 рублей 74 копейки;

- по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФР, на выплату накопительной пенсии, за периоды до 01.01.2010 в сумме 1968 рублей, пени – 1075 рублей 27 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР, на выплату страховой части пенсии, за периоды до 01.01.2017 в сумме 13306 рублей 12 копеек.

С мотивированным решением участники процесса могут ознакомиться «25» января 2019 года в «13» час. «30» мин.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья ПОДПИСЬ О.А.Фитина