Решение № 2-4126/2017 2-4126/2017~М-3569/2017 М-3569/2017 от 17 июля 2017 г. по делу № 2-4126/2017

...

Дело № 2-4126/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2017 года г. Оренбург

Ленинский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области

в составе председательствующего судьи Линьковой В.В.,

при секретаре Воробьевой П.С.,

с участием представителя истца Чкалина В.А.,

ответчика ФИО1,

его представителя ФИО2,

представителя третьего лица ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Промышленного района г.Оренбурга к ФИО1 о возмещении ущерба,

У С Т А Н О В И Л:

Прокурор Промышленного района г.Оренбурга обратился в суд с вышеназванным иском, указав, что ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга с ... по ... проведена выездная налоговая проверка ... по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет по всем налогам и сборам за период с ... по .... Директором данного общества с ... по ..., включая проверяемый период, являлся ФИО1 По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от ... N дсп, вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ... N, на основании которого ... доначислено всего 25303147,81 рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 9910780 рублей, налог на прибыль организаций в сумме 6514398 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 377204 рубля, пени по указанным налогам в сумме 3224966,21 рублей, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3285035,6 рублей, в соответствии со ст. 123 НК РФ в сумме 410564 рубля, в соответствии со ст. 126 НК РФ в сумме 1580200 рублей. В результате проведенной налоговой проверки установлены обстоятельства, которые в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что ... искусственно создан документооборот без осуществления реальных хозяйственных операций с ...», в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, по налогу на прибыль организаций на основании документов, содержащих недостоверные сведения. Решение в вышестоящем налоговом органе и арбитражном суде не оспорено и вступило в законную силу 27.07.2015.

В проверяемый период единоличным исполнительным органом ... являлся ФИО1

8 декабря 2016 года ФИО1 было предъявлено обвинение в совершение преступления, предусмотренного частью N УК РФ. ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного преследования в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Постановлением следователя по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Оренбургской области уголовное дело в отношении и уголовное преследование в отношении ФИО1 прекращено в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Поскольку противоправные действия ответчика ФИО1 повлекли неисполнение ... обязанности по уплате НДС и налога на прибыль, федеральному бюджету Российской Федерации нанесен ущерб в размере 14035088 рублей 09 копеек.

Истец с учетом уменьшения исковых требований просил суд взыскать с ФИО1 в счет возмещения материального ущерба, причиненного противоправными действиями федеральному бюджету РФ, денежные средства в размере 13923520,05 рублей.

В судебном заседании представитель истца прокурор Промышленного района г.Оренбурга Чкалин В.А. исковые требования с учетом изменений поддержал, просил удовлетворить.

В судебном заседании ответчик ФИО1, его представитель К.М.ВБ. действующая на основании ордера, возражали против удовлетворения исковых требований, просили в удовлетворении искового заявления отказать. Считают, что задолженность должна быть взыскана с юридического лица, как налогоплательщика. В настоящее время ФИО1 не является директором данной организации в связи, с чем не может быть привлечен к ответственности. Приговор суда, которым была бы установлена вина ФИО1 в совершении налогового преступления отсутствует.

Представитель третьего лица ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга ФИО3, действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить по доводам изложенным в письменных возражениях.

Заслушав пояснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей. 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

В силу пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 24 Постановления Пленума N 64 в соответствии со ст. 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по такому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. ст. 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ).

Из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга с ... по ... проведена выездная налоговая проверка ... ИНН N по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет по всем налогам и сборам за период с ... по ....

Юридический и фактический адрес ...: ....

Директором данного общества с ... по ..., включая проверяемый период, являлся ФИО1

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт от ... N дсп, вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ... N, на основании которого ... доначислено всего 25303147,81 рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость в сумме 9910780 рублей, налог на прибыль организаций в сумме 6514398 рублей, налог на доходы физических лиц в сумме 377204 рубля, пени по указанным налогам в сумме 3224966,21 рублей, штрафы в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3285035,6 рублей, в соответствии со ст. 123 НК РФ в сумме 410564 рубля, в соответствии со ст. 126 НК РФ в сумме 1580200 рублей. В результате проведенной налоговой проверки установлены обстоятельства которые в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о том, что ... искусственно создан документооборот без осуществления реальных хозяйственных операций с ... в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, по налогу на прибыль организаций на основании документов, содержащих недостоверные сведения. Решение в вышестоящем налоговом органе и арбитражном суде не оспорено и вступило в законную силу .... Юридическое лицо ... является действующим, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от ....

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, указанным юридическим лицом не исполнена.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням штрафам по состоянию на ... сумма налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате ... в федеральный бюджет, составила 17864822,51 рубля, в том числе:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 628301 рубль,

- пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 164956,15 рублей.

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 130388 рублей.

- НДС 9914713 рублей,

- пеня по НДС 3131108,36 рублей,

- штраф за неуплату НДС 1984156 рублей,

- денежные взыскания, штрафы 1911200 рублей.

Сумма налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате ... в бюджет субъекта Российской федерации (В бюджет Оренбургской области), составила 9 662 150,36 рублей, в том числе;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 5676 981,86 рубль;

- пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1 477 026,29 рублей,

- штраф по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ 1173 491,60 рубль,

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов 377 204,00 рубля,

- пеня по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент,

за исключением доходов 84 056,92 рублей,

- штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов 410564 рубля,

- налог на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения 19 742 рубля,

- пеня по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения 1 979,72 руб.,

- штраф по налогу на имущество организаций, не входящему в Единую систему газоснабжения 1 000,00 руб.,

- транспортный налог 227161,00 руб.,

- пеня по транспортному налогу 39 563,07 руб.,

- земельный налог с организаций 122020,00 руб.,

- пеня по земельному налогу с организаций 35 090,50 руб.,

- штраф по земельному налогу с организаций 16269,40 руб.

Кроме того имеется задолженность во внебюджетные фонды 5 038 358,53 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии до 01.01.2017 3146 897,80 рублей;

- пеня по страх, взносам на обязательное пене ионное страхование,

зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх. пенсии до 01.01.2017 719 450,92 рублей;

- страх. взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной части 4 659,43 рублей;

- пеня по страх. взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ

на выплату накопительной части 11 393,33 рубля;

- пеня по страх. взносам на обязательное соц. страхование по временной нетрудоспособности 16 958,71 рублей;

- страх. взносы на обязательное мед. страхование в федеральный фонд ОМС 928 665,30 рублей;

- пеня по страх. взносам на обязательное мед. страхование в федеральный фонд ОМС 207 510,69 рублей.

Налоговым органом в отношении ... принят весь комплекс мер принудительного взыскания, приостановления операций по счетам отменены, так как определением арбитражного суда от ... N N введено конкурсное производство.

Налоговым органом в порядке ст. 69, 70 НК РФ в адрес ... направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа N N от .... В рамках ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании налога, сбора, лени, штрафа за счет денежных средств на счета налогоплательщика N N от .... На расчетные счета Общества направлены инкассовые поручения.

В связи с отсутствием достаточных средств на счетах налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ в адрес Службы судебных приставов направлено постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика N N от ... на общую сумму 25303147,81 руб., в том числе:

- налогов - 16 802 382.00 руб.,

- пени – 3 224 966.21 руб.,

- штрафов - 5 275 799.60 руб.

... ОСП промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

... ОСП промышленного района г. Оренбурга вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю. Исполнительный документ возвращен в связи с признанием должника-организации банкротом, исполнительный документ направлен конкурсному управляющему.

... налоговым органом письмом исх. N. N дсп в порядке п. 3 ст. 32 НК РФ в СУ СК России по Оренбургской области направлен материал выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ..., для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностных лиц организации по факту неисполнения обязанностей по уплате налогов в бюджет Российской Федерации.

Следствием в ходе предварительного расследования на основании материалов выездной налоговой про верки установлено, что в период времени с ... по ... в г. Оренбурге неустановленные лица из числа работников ..., выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации, действуя незаконно и умышленно, группой лиц по предварительному сговору, в нарушение п.1, 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, ст. 253, 256, 272 Налогового кодекса Российской Федерации, имея в своем распоряжении реквизиты и печати ..., и возможность распоряжаться банковскими счетами указанных организаций, включили в налоговую декларацию ... по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2012 года и 1, 3, 4 кварталы 2013 года заведомо ложные сведения о хозяйственных операциях с указанными организациями, фактически не осуществляющими работы по заключенным договорам с ... и не уплатившими в бюджет НДС, а также занизили и не полностью уплатили налог на прибыль организаций за 2012, 2013 годы за счет увеличения расходов ..., уменьшающих сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций за счет включения в расходы затраты, связанные с финансово-хозяйственными отношениями с указанными контрагентами.

В результате отражения указанных операций в налоговых декларациях ... неустановленные лица из числа работников ... уклонились от уплаты налогов в общей сумме 16 425178 рублей, что является особо крупным размером.

Исходя из установленных выездной налоговой проверкой и предварительным следствием фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, штрафов и пени, в том числе неуплаченного налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, причинен ФИО4 как физическим лицом, руководящим данным юридическим лицом, в соответствии со ст. 27 НК РФ, являющимся его законным представителем.

Как установлено следствием, ФИО1 в проверяемый период являлся единоличным исполнительным органом ..., управлял предприятием на принципе единоначалия, то есть являлся лицом, выполняющим организационно-распорядительные функции в ..., осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью и распоряжение денежными средствами организации и был ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации, в соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В рамках уголовного дела проведена судебно-бухгалтерская экспертиза.

Согласно заключению эксперта от ... N N в результате включения в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных организациями ... за период с ... по ... уменьшен к уплате в бюджет НДС ... на сумму 9 831 997 рублей.

Таким образом, ФИО1, действуя незаконного, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по НДС за отчетные периоды 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты НДС в федеральный бюджет Российской Федерации на общую сумму 9 831 997 рублей, что является крупным размером, то есть совершил преступление, предусмотренное ч. N РФ.

В ходе расследования уголовного дела N, возбужденного ... вторым отделом по расследованию особо важных дел СУ СК России по Оренбургской области по признакам состава преступления, предусмотренного п.п. «N УК РФ – уклонение ... от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации на общую сумму 16425178 рублей, установлено, что ФИО1, будучи директором ..., в период с ... по .... действуя незаконно, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов, путем включения в налоговые декларации по НДС за отчетные периоды 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года, 2 квартал 2013 года, 3 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года заведомо ложных сведений, уклонился от уплаты НДС в федеральный бюджет РФ на общую сумму 9831997 рублей, что является крупным размером, то есть совершил преступление, предусмотренное ч. N УК РФ.

... ФИО1 предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ст. N УК РФ.

... от обвиняемого ФИО1 и его защитника поступило ходатайство о прекращении уголовного преследования и уголовного дела в отношении ФИО1 по основанию, предусмотренному п. N УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. ФИО1 против прекращения в отношении него уголовного преследования не возражал.

... следователем по особо важным делам второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Оренбургской области ... рассмотрев материалы уголовного дела N, постановил прекратить уголовное дело N и уголовное преследование ФИО1 в связи с истечением сроков давности и уголовного преследования (п. N УПК РФ).

В ходе расследования уголовного дела экспертизой установлено, что размер ущерба, причиненного федеральному бюджету РФ неуплатой НДС и налога на прибыль составляет 9831997 рублей, что на 78783 рубля меньше, чем установлено выездной налоговой проверкой. С учетом данного обстоятельства начисленные решением налогового органа от ... N суммы пени и штрафов для целей определения общей суммы ущерба подлежат уменьшению, соответственно, до 2125123,65 рубля и до 1966399,40 рублей.

Таким образом, общая сумма ущерба, причиненного федеральному бюджету с учетом пени и штрафов, составляет 13923520,05 рублей.

В силу вышеприведенных норм закона ущерб подлежит взысканию с ответчика ФИО1, который исполнял в указанный выше период обязанности генерального директора общества, его незаконные действия повлекли неуплату обществом налогов (НДС и налога на прибыль).

Доводы ответчика о том, что с ... и по настоящее время он не исполняет обязанности директора общества, в связи, с чем не может нести ответственность за причиненный федеральному бюджету ущерб, суд полагает необоснованными. Согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на ... ФИО1 является генеральным директором ....

Принимая во внимание, что в возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ч. N Уголовного кодекса Российской Федерации в отношении ФИО1 было отказано по основанию истечения сроков давности уголовного преследования, учитывая, что ФИО1 был согласен с прекращением уголовного дела по указанным основаниям, а также то обстоятельство, что данное постановление ФИО1 в установленном законом порядке не оспорено, суд отклоняет довод ответчика о том, что отказ в возбуждении уголовного дела не доказывает его вины в совершении преступления, а факт причинения ущерба и размер ущерба должны быть установлены вступившим в законную силу приговором суда.

Постановлением об отказе в возбуждении уголовного дела констатировано наличие в действиях ФИО1 состава преступления, предусмотренного п. N УК РФ. Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности не влечет реабилитацию лица, обвиняемого в совершении данного преступления.

Кроме того, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (N 1470-О от 17.07.2012, N 786-0 от 28.05.2013), прекращение уголовного дела и освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности не освобождает виновного от обязательств по возмещению нанесенного ущерба и компенсации причиненного вреда и не исключает защиту потерпевшим своих прав в порядке гражданского судопроизводства.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов, причинен ФИО1, как физическим лицом, осуществлявшим функции единоличного исполнительного органа – генерального директора общества в период с ... по ..., и в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса Российской Федерации, являющимся его законным представителем.

Таким образом, ущерб Российской Федерации причинен организацией-налогоплательщиком по вине ФИО1, уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи, с чем ФИО1 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Принимая во внимание все выше изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление прокурора Промышленного района г.Оренбурга к ФИО1 о возмещении ущерба – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного налоговым преступлением, денежные средства в размере 13923520 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Линькова

Мотивированное решение составлено: 1 августа 2017 года

Судья: подпись В.В. Линькова