Решение № 2А-1117/2018 2А-72/2019 2А-72/2019(2А-1117/2018;)~М-1056/2018 М-1056/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-1117/2018

Дело № 2а-72/2019

29RS0001-01-2018-001373-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Вельск

Вельский районный суд Архангельской области в составе судьи Латфуллина И.Г., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование; налог на доходы, уменьшенные на величину расходов и пени,

установил:

Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – ИФНС России №8) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии с 01 января 2017 года, налог за 2017 год в размере 12517,74 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года, налог за 2017 г. в размере 2455,40 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени за период с 07 июня 2017 года по 19 августа 2017 года в размере 503,17 руб., всего в размере 15476 руб. 31 коп.

В обоснование иска указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и утратила статус индивидуального предпринимателя 13 июля 2017 года. Ответчик выступала страхователем и была зарегистрирован в ГУ Управлении пенсионного фонда в Вельском районе. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитаны с величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период, не превышающий 300000 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определен как 1 МРОТ 4590 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии с 01 января 2017 года составила 12517, руб. 74 коп. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года составила 2455 руб. 40 коп. ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена. Налогоплательщик выбрал систему налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 26 апреля 2017 года ФИО1, представила первичную налоговую декларацию по УСН за 2016 год, с исчисленной суммой налога к уплате - 22769,00 руб., в том числе по срокам: в размере 8130,00 руб. по сроку уплаты 25 апреля 2016 года, в размере 6369,00 руб., по сроку уплаты 25 июля 2016 года, в размере 8270,00 руб. по сроку уплаты 27 октября 2016 года, уменьшено в размере 205.00 руб. по сроку уплаты 02 мая 2017 года. Исчисленный налог к уменьшению по декларации за 2016 год зачтен частично в уплату по сроку 25 апреля 2016 года в сумме 205,00 руб. Остаток задолженности по налогу за 2016 год в размере 22564,00 руб. оплачена должником полностью 22 декабря 2017 года, то есть по истечение срока уплаты. По причине неисполнения налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога должнику начислены пени за период с 07 июня 2017 года по 19 августа 2017 года в размере 503 руб. 17 коп. Ранее пени за период с 26 апреля 2016 года по 06 июня 2017 года в размере 2394,05 руб. оплачены должником 22 декабря 2017 года. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование от 19 августа 2017 года №. Требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено. 21 мая 2018 года мировым судьей судебного участка №3 Вельского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, пени по УСН в общей сумме 15476руб. 31 коп. От ФИО1 поступили возражения. Определением от 13 июня 2018 года мировой судья судебного участка № 3 Вельского судебного района отменил судебный приказ №2а-699/2018 от 21 мая 2018 года.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 09 января 2019 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 26%х12мес. = 23400 руб.;

в случае, если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.)х26% х12мес.+1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017г.)х26% х12мес. = 187200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017г.) х 5,1% х 12 месяцев) = 4590 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком., патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и выступала страхователем и была зарегистрирована в ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Вельском районе (per. №).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, начисления за 2017 год до даты прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляют:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии с 01 января 2017 года в размере 12517 руб. 74 коп. (23400:12х6+23400:12:31х13)

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года в размере 2455 руб. 40 коп. (4590:12х6+4590:12:31х13)

ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлены требования: № от 27 октября 2017 года, № от 27 октября 2017 года.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

В установленный срок, а также на момент рассмотрения дела, требования ФИО1 самостоятельно не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пунктом 1 ст. 346.19 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса.В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 настоящей статьи).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

ФИО1 выбрал систему налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

26 апреля 2017 года ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по УСН за 2016 год, с исчисленной суммой налога к уплате – 22769 руб. 00 коп., в том числе по срокам: в размере 8130 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 апреля 2016 года, в размере 6369 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 июля 2016 года, в размере 8270 руб. 00 коп. по сроку уплаты 27 октября 2016 года, уменьшено в размере 205 руб. 00 коп. по сроку уплаты 02 мая 2017 года. Исчисленный налог к уменьшению по декларации за 2016 год зачтен частично в уплату по сроку 25 апреля 2016 года в сумме 205 руб. 00 коп. Остаток задолженности по налогу за 2016 год в размере 22564 руб. 00 коп. оплачен полностью 22 декабря 2017 года, то есть по истечении срока уплаты.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

ФИО1 начислены пени за период с 07 июня 2017 года по 19 августа 2017 года в размере 503 руб. 17 коп.

За период с 26 апреля 2016 года по 06 июня 2017 года в размере 2394 руб. 05 коп. оплачены ФИО1 22 декабря 2017 года.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № от 19 августа 2017 года.

В установленный срок, а также на момент рассмотрения дела, требование ФИО1 самостоятельно не исполнено.

В связи с тем, что указанное требование в установленный срок не было исполнено в добровольном порядке, ИФНС России № 8 обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 21 мая 2018 года с ФИО1 взысканы недоимки по страховым взносам, пени, пени по УСН в общей сумме 15476 руб. 31 коп.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 13 июня 2018 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 14 декабря 2018 года, то есть в установленный срок.

Административным ответчиком суду не представлены возражения относительно заявленных исковых требований, а также доказательства уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование; налог на доходы уменьшенные на величину расходов и пени в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 1 ст. 27, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований административного истца, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; страховых взносов на обязательное медицинское страхование; налог на доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии с 01 января 2017 года, налог за 2017 год в размере 12517 руб. 74 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01 января 2017 года, налог за 2017 год в размере 2455 руб. 40 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: пени за период с 07 июня 2017 года по 19 августа 2017 года в размере 503 руб. 17 коп., всего в размере 15476 руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11605402, КБК 18210202140061110160 (налог).

Реквизиты для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в фонд обязательного медицинского страхования: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН <***> УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11605402, КБК 18210202103081013160 (налог).

Реквизиты для перечисления пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: счет № 40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ОКТМО 11605402, КБК 18210501021012100110 (пени).

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, через Вельский районный суд Архангельской области.

Судья И.Г. Латфуллин