Решение № 2А-2243/2025 2А-2243/2025~М-1322/2025 М-1322/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-2243/2025

Дело № 2а-2243/2025

68RS0001-01-2025-002326-48


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 26 484,55 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что по сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 3859383 от 02.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017. В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 3253140 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

В установленный срок налог не был оплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1202/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 133869453/6823.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 12995858 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019. В установленный срок транспортный налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 19072478 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020. В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 18819693 от 01.09.2021. В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 1 349,75 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 062 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в сумме 469,7 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 062 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в сумме 250,65 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2020 по 29.06.2020 в сумме 59,26 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2021 по 29.06.2020 в сумме 21,22 руб.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующего имущества:

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>;

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб., что отражено в налоговом уведомлении №3253140 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1202/2019.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 25 руб., что отражено в налоговом уведомлении №12995858 от 04.07.2019 по сроку уплаты 01.12.2019. В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб., что отражено в налоговом уведомлении №19072487 от 03.06.2020 по сроку уплаты 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 30 руб., что отражено в налоговом уведомлении №18819693 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021. В установленный срок налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени:

- на недоимку за 2017 год в размере 13 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в сумме 1,01 руб.;

- на недоимку за 2018 год в размере 25 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 1,03 руб.;

- на недоимку за 2019 год в размере 28 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 0,83 руб.;

- на недоимку за 2020 год в размере 30 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,10 руб.

Основанием для обращения в суд стало неисполнение требований об уплате: от 15.12.2017 № 51481 по сроку уплаты до 07.02.2018; от 02.07.2019 №40377 по сроку уплаты до 10.09.2019; от 29.01.2020 № 10895 по сроку уплаты до 24.03.2020; от 29.06.2020 № 26467 по сроку уплаты до 19.11.2020; от 30.06.2020 № 38208 по сроку уплаты до 26.11.2020; от 09.02.2021 № 3161 по сроку уплаты до 06.04.2021; от 17.06.2021 № 14685 по сроку уплаты до 26.11.2021; от 16.12.2021 № 52985 по сроку уплаты до 08.02.2022.

ИФНС России по г.Тамбову обратилось в мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова с заявлениями о внесении судебного приказа. Мировым судьей были вынесены судебные приказы № 2а-1193/2020 от 05.06.2020; № 2а-1489/2022 от 27.04.2022; № 2а-2380/2021 от 20.10.2021.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов: 23.12.2024 - №2а-1193/2020, 25.12.2024- №2а 2380/2021; 26.12.2024 № 2а-1489/2022.

В ходе рассмотрения дела административный истец утонил административные исковые требования, с учетом платежей, поступивших от налогоплательщика 23.05.2025 на сумму 13 00 руб. и 26.05.2025 на сумму 13 600 руб. просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 2 153,55 руб., из которой 21,67 руб. пени по судебному приказу от 20.10.2021 № 2а-2380/2021; 931,02 руб. пени по судебному приказу от 05.06.2020 №2а-1193/2020; 1 200,86 руб. пени по судебному приказу от 27.04.2022 №2а-1489/2022.

В заявлении указывает, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ФИО1 составило 43 056,61 руб. Платежи, поступившие от административного ответчика 23.05.2025 и 26.05.2025 в сумме 13 000 руб. 13 600 руб. соответственно распределены в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020 и 2021 г.г., а также в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018-2021 г.г.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суд не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил в суд заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ;<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2016 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 3859383 от 02.07.2017 по сроку уплаты 01.12.2017. В установленный срок транспортный налог не был уплачен, налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа № 2а-2380/2021, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №108989/21/68023-ИП.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 3253140 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

В установленный срок налог не была оплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1202/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 133869453/6823

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2018 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 12995858 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019. В установленный срок транспортный налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1193/2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство № 64204/20/68023-ИП.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 19072478 от 03.08.2020 по сроку уплаты 01.12.2020. В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2020 год в сумме 6 062 руб., что отражено в налоговом уведомлении № 18819693 от 01.09.2021. В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-1489/2022, на основании которого было возбуждено исполнительное производство № 95835/22/68023-ИП.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в редакции закона применительно к спорным правоотношениям за несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 1 349,75 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 062 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в сумме 469,7 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 6 062 руб. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в сумме 250,65 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2020 по 29.06.2020 в сумме 59,26 руб.;

- на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 6 062 руб. за период с 02.12.2021 по 29.06.2020 в сумме 21,22 руб.

Согласно данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником следующего имущества:

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>;

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 13 руб., что отражено в налоговом уведомлении №3253140 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018.

В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был, в связи с чем налоговым органом применялись меры взыскания в рамках судебного приказа №2а-1202/2019.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 25 руб., что отражено в налоговом уведомлении №12995858 от 04.07.2019 по сроку уплаты 01.12.2019. В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом произведен насчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 28 руб., что отражено в налоговом уведомлении №19072487 от 03.06.2020 по сроку уплаты 01.12.2020. В установленный срок налог не уплачен.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 30 руб., что отражено в налоговом уведомлении №18819693 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021. В установленный срок налог не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках судебного приказа №2а-1489/2020

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени:

- на недоимку за 2017 год в размере 13 руб. за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 в сумме 1,01 руб.;

- на недоимку за 2018 год в размере 25 руб. за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в сумме 1,03 руб.;

- на недоимку за 2019 год в размере 28 руб. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в сумме 0,83 руб.;

- на недоимку за 2020 год в размере 30 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 0,10 руб.

ИФНС России по г.Тамбову обратилось в мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Тамбова с заявлениями о внесении судебного приказа. Мировым судьей были вынесены судебные приказы № 2а-1193/2020 от 05.06.2020; № 2а-1489/2022 от 27.04.2022; № 2а-2380/2021 от 20.10.2021.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесены определения об отмене судебных приказов: 23.12.2024 - №2а-1193/2020, 25.12.2024- №2а- 2380/2021; 26.12.2024- № 2а-1489/2022.

В соответствии со ст.3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Как следует из представленных административным ответчиком чеков 23.05.2025 им в счет оплаты налоговой задолженности произведена оплата на сумму 13 000 руб., 26.05.2025 на сумму 13 600 руб.

Как следует из позиции административного истца, изложенной в письменном виде по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ФИО1 составило 43 056,61 руб. Платежи, поступившие от административного ответчика 23.05.2025 и 26.05.2025 в сумме 13 000 руб. и 13 600 руб. соответственно распределены в соответствии с положениями п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019, 2020 и 2021 г.г., а также в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018-2021 г.г.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В данном случае внесенные 23.05 2025 и 26.05.2025 административным ответчиком платежи нельзя признать платежом, произведенными налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не являются единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рамках настоящего административного дела налоговым органом предъявлялось требование о взыскании задолженности в размере 26 484,55 руб., из которых по транспортному налогу за 2016 – 6062 руб., 2018-2020 г.г. по 6 062 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 25 руб., за 2019 год в размере 28 руб., за 2020 год в размере 30 руб., а также пени в размере 2 153,55 руб.

Административным ответчиком произведен платеж на общую сумму 26 600 руб. что подтверждается соответствующими чеками.

На основании изложенного, с учетом положений ч.3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявлении административного иска, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

На основании изложенного, с учетом озвученных норм права, суд приходит к выводу, что требования административного истца, изложенные в иске, в настоящий момент исполнены административным ответчиком, в связи с чем оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 26 484,55 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 24.06.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова