Решение № 2А-511/2024 2А-511/2024~М-362/2024 А-508/2024 М-362/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-511/2024

УИД №RS0№-92 №а-508/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес>

<адрес> 16 мая 2024 года

Судья Калачёвского районного суда <адрес> Косолапова В.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бастрыкиной Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога с физических лиц за 2019,2020 годы, пени, штрафа в размере 4 926 636 руб. 68 коп.

Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены требования. Данные суммы задолженности ответчиком до настоящего времени не погашены. Полагает, что на основании ст.48 Налогового кодекса, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие, на удовлетворении административных исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений, ходатайств об отложении слушания по делу, истребовании доказательств, вызове свидетелей либо иных ходатайств не поступало.

Как следует из ст. 150 КАС РФ, если лица участвующие в деле, не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Таким образом, у суда в соответствии со ст. 150, п. 6 ст. 226 КАС РФ имеются основания для рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку о месте и времени его проведения были уведомлены надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом таковой не признавалась.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 НК РФ.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 8 219 528 руб. 40 коп., штрафы 1 154 892 руб., пени 979 607 руб. 21 коп.

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2019 году реализовала - 116 объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Размер дохода полученного ФИО1 от реализации 116 земельных участков составил – 27 366 196 руб. 59 коп.

Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение земельных участков 146 742 руб.

Налогооблагаемый доход 26 219 454 руб. 59 коп. (27 366 196 руб. 59 коп. – 146 742 руб. – 1000 000 (сумма налогового вычета п.2 ст. 220 НК РФ).

Сумма не уплаченного НДФЛ за 2019 год составляет 3 408 529 руб. (26 219 454,59 руб. *13%).

Инспекцией в отношении ФИО1 была начата налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что, в нарушение требований ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2020 году реализовала - 158 объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Размер дохода полученного ФИО1 от реализации 158 земельных участков составил – 39 140 817 руб. 75 коп.

Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение земельных участков 206 232 руб.

Налогооблагаемый доход 37 934 585 руб. 75 коп. (39 140 817 руб. 75 коп. – 206 232 руб. – 1 000 000 (сумма налогового вычета п.2 ст. 220 НК РФ).

Сумма не уплаченного НДФЛ за 2020 год составляет 4 931 496 руб. (37 934 585 руб. *13%).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в отношении ФИО1 установлено: сумма дохода от реализации земельных участков составила 38 774 783 руб.; имущественный налоговый вычет 1 000 000 руб.. Налоговая база для исчисления НДФЛ по данным камеральной проверки составила 37 774 783 руб. ( 38 774 783 руб. – 1 000 000 руб.).

Сумма не уплаченного НДФЛ за 2020 год с учетом результатов камеральной налоговой проверки составила 20 744 руб. (4 931 496 руб. – 4 910 722 руб.).

Инспекцией в отношении ФИО1 была начата налоговая проверка, в ходе которой было установлено, что, в нарушение требований ст. 229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, ею не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц, в связи с чем ФИО1 привлечена к налоговой ответственности согласно п.1 ст.119 НК РФ.

Поскольку ФИО1 не уплатила НДФЛ за 2020 год в сумме 20 774 руб., в результате занижения налоговой базы, с нее подлежит взысканию штраф в размере 20% от неуплаченного налога (сбора) (п.1 ст.122 НК РФ).

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2021 году реализовала - 97 объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Размер дохода полученного ФИО1 от реализации 97 земельных участков составил – 24 866 786 руб. 41 коп.

Сумма документально подтвержденных расходов на приобретение земельных участков 128 234 руб.

Налогооблагаемый доход 23 738 552 руб. 41 коп. (24 866 786 руб. 41 коп. – 128 234 руб. – 1 000 000 (сумма налогового вычета п.2 ст. 220 НК РФ).

Сумма не уплаченного НДФЛ за 2021 год составляет 3 086 012 руб. (23 738 552,41 руб. *13%).

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в отношении ФИО1 установлены вышеуказанные нарушения в полном объеме, сумма не уплаченного НДФЛ в размере 3 086 012 руб. доначислена в бюджет

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в сумме 308 601 руб. и ст. 119 НК РФ в сумме 231 451 руб.

Таким образом по данным налоговой проверки сумма дохода ФИО1 от продажи земельных участков составила:

в 2019 году 27 366 196 руб. 59 коп.;

в 2020 году 39 140 817 руб. 75 коп.;

в 2021 году 24 866 786 руб. 41 коп.

Установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2019 год в срок -ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в срок – ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что сумма неисчисленного и неуплаченного налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 3 429 303 руб.

Налоговым органом вынесено решение № ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам которой ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ за 2019, 2020 годы, по ст. 119 НК РФ за 2019,2020 годы и назначен штраф 428 663 руб. (170 426 руб. + 1 039 руб. +255 640 руб. +1 558 руб.). Решения не обжаловались и вступили в законную силу.

ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 354 027 руб. 61 коп. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы отправки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое она до настоящего времени не исполнила.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа.

18.12.2023 мировым судьей судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-13-2746/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Волгоградской об недоимки по налогам и пени.

18.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № Калачевского судебного района <адрес> судебный приказ №а-13-2746/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, задолженность ФИО1 составляет:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составил 3 408 529 руб.;

начисления по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составил 20 774 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере – 170 426 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере – 1 039 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 255 640 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 1 558 руб.;

пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС начиная с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 068 670 руб. 68 коп., всего 4 926 636 руб. 68 коп.

Настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа (дата отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу, что, процессуальные сроки обращения МИФНС России № по <адрес> в суд о взыскании указанных денежных сумм в счёт уплаты налога штрафа, пени не пропущен.

Доказательств оплаты налога за спорный период суду не представлено, процессуальные сроки обращения МИФНС России № по <адрес> в суд о взыскании указанных денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций не пропущены, в связи с чем, административное исковое заявление к ФИО1 подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180 Кодекса об административном судопроизводстве РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 408 529 руб.;

начисления по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 774 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере – 170 426 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере – 1 039 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 255 640 руб.;

штраф (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета) в размере 1 558 руб.;

пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС начиная с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 068 670 руб. 68 коп., всего взыскать 4 926 636 руб. 68 коп.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья В.А. Косолапова