Решение № 2А-112/2024 2А-112/2024(2А-2364/2023;)~М-2322/2023 2А-2364/2023 М-2322/2023 от 10 января 2024 г. по делу № 2А-112/2024

адм.дело № 2а -112/2024

56RS0007-01-2023-003765-46


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Бугуруслан 10 января 2024 г.

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе судьи Панчихиной Т.К., при секретаре Корежиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее МРИ ФНС № 15 по Оренбургской области, либо инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая на то, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. С учетом прекращения им деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Поскольку страховые взносы в установленный срок не были оплачены, в соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты>, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование <данные изъяты>. Административному ответчику направлено требование об уплате страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст.ст. 419, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размер <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении слушания дела не заявлял.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п.п.1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В силу положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 15 ст. 431 НК РФ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

Налоговой инспекцией ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности в 2021 году был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> что соответствует положениям пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

С учетом положений п. 15 ст. 431 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. ч. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой указанных страховых взносов в установленный срок ФИО1 начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан верным.

На текущий момент задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени административным ответчиком не погашена.

ФИО1 налоговой инспекцией почтой ДД.ММ.ГГГГ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на1.12.2021), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Северного района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по уплате страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела о выдаче судебного приказа №, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ При этом инспекцией помимо требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним, также были заявлены требования о взыскании задолженности по уплате земельного и транспортного налогов на общую сумму, превышающую <данные изъяты>. Требование, по которому общая сумма задолженности административного ответчика превысила <данные изъяты> датировано ДД.ММ.ГГГГ. №, срок уплаты задолженности по нему установлен до ДД.ММ.ГГГГ

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Проверив правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания с ФИО1 указанных в иске сумм задолженности.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты задолженности, ответчиком не представлено.

В силу ст. 333. 36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 4635 рублей 43 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размер 1203 рубля 71 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 в сумме 19 рублей 70 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 10.03.2021 по 07.04.2021 в сумме 5 рублей 12 копеек;

а всего 5863 (пять тысяч восемьсот шестьдесят три) рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета, согласно нормативам отчисления, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Бугурусланский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 11 января 2024 г., что является датой принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 298 КАС РФ).

Судья: Т.К. Панчихина