Решение № 2А-1115/2026 2А-1115/2026(2А-8414/2025;)~М-5798/2025 2А-8414/2025 А-1115/2026 М-5798/2025 от 9 марта 2026 г. по делу № 2А-1115/2026

Дело №а-1115/2026 (2а-8414/2025;) ~ М-5798/2025 78RS0№-24

22.01.2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование своих требований ссылаются на то, что налог на имущество и земельный налог не были оплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, в связи с чем возникла недоимка за 2014,2016 годы по налогу на имущество и за 2022 год – по земельному налогу и пени.

Просят взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в размере 8328 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 418 рублей и пени в размере 13000 руб. 68 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1 исковые требования не признал.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что в удовлетворении административного иска необходимо отказать.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.10.17г. по сроку уплаты 01.12.17г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Расчет налога за 2014г. 2090027х 1/2х 0.75х 3/12 = 1959.00 руб.

Расчет налога за 2016г. 23920582х1/2х 0.20х 12/12 = 10744.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2014, 2016 г., с учетом частичной уплаты ЕНП составляет 8328.00 руб. (2014г. - 1284 руб., 2016г.- 7043.69 руб.).

Так как налог на имущество за 2014, 2016 г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 30.09.23г.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственное праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты до 01.12.23г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 12.10.23г.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (47:16:0648002:976)

Расчет земельного налога за 2022г. 557858х 1/4х0.30х 12/12 = 418.00 рублей

Итого сумма земельного налога к уплате за 2022 г. составляет 418.00 рублей.

Так как земельный налог за 2022г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Расчет пени за период 01.01.23г. по 09.04.24г. представлен налоговым органом в виде таблицы.

Периодза который начислены

Сумма начисления

просрочка

Ставка Банка

Ставка расчета

Начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-26228

204

7.5%

1/300

-1337.628

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-26228

22

8.5%

1/300

-163.4879

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-26228

34

12%

1/300

-356.7008

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-26228

42

13%

1/300

-477.3496

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-25810

33

15%

1/300

-425.865

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

-26228

16

15%

1/300

-209.824

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

-26228

114

16%

1/300

-1594.6624

Всего

-4565.5177

Сумма пени по налогу на имущество до 01.01.23г. составляет 8435.16 руб.

Итого сумма пени составила 13000.68 руб. (4565.52 руб. + 8435.16 руб.).

Транспортный налог за 2017г. в размере 8741 руб. взыскан по решению Московского районного суда от 11.12.23г. №а-8590/2023.

С 01.01.2023г. согласно ФЗ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган указывает, что у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Налоговый орган ссылается на то, что указанная задолженность отрицательного сальдо возникла ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербург №а—60/2025-123 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

Обращаясь в суд с административным иском, административным истцом не учтено, что определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ отменен 30.05. 2025 года.

В кассационном определении указано, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № Санкт - Петербурга, выданным ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-60/2025-123 с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в лице законного представителя ФИО2, ИНН <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения - <адрес>, зарегистрированного по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>.1 <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт- Петербургу, находящейся по адресу: 196158, Санкт-Петербург, Пулковская ул., <адрес>, лит. А, взыскана задолженность за период с 2014 по 2022г., за счет имущества физического лица в размере 39228 руб. 68 коп., в том числе: по налогам - 26228руб. 00коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки -13000руб. 68 коп..

Как следует из представленных материалов дела, заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ подано ДД.ММ.ГГГГ с указанием на неисполнение требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности подано по истечении срока, предусмотренного п. 3 ст. 43 НК РФ, а вопрос восстановления пропущенного срока не входит в компетенцию мирового судьи в рамках приказного производства, указанное обстоятельство, свидетельствует о не бесспорности заявленных требований и является препятствием для вынесения судебного приказа.

Таким образом, у мирового судьи имелось достаточно оснований для отказа в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по г Санкт-Петербургу о вынесении судебного приказа.

По этим основаниям суд кассационной инстанции судебный приказ отменил.

Таким образом, согласно судебному акту, налоговый орган пропустил срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ,, то есть с пропуском установленного законом срока.

Инспекция в соответствии с п.7 ст. 219 КАС РФ не заявила ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу и пени.

К уважительным причинам пропуска процессуального срока относятся обстоятельства, объективно препятствовавшие лицу (организации), добросовестно пользующемуся своими процессуальными правами, реализовать свое право в установленный законом срок.

Такие обстоятельства по делу отсутствуют. Уважительных причин для восстановления срока не имеется.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае не исполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В представленных дополнительных письменных пояснениях, налоговый орган указал:

по вопросу взыскания задолженности за 2014-2016 годы

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 59 НК РФ задолженность может быть списана путем принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налоговый Кодекс РФ не содержит запрета обращения в суд с исковым заявлением, в случае пропуска процессуального срока. Пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен судом.

По вопросу начисления пени.

В соответствии с ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на общее отрицательное сальдо по налогам с ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность в том числе за 2014, 2016 гг. не признана безнадежной к взысканию на указанную задолженность начисляется пеня.

По вопросу распределения уплаченных сумм.

Уплаченные суммы в размере 418 руб., ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8741 руб. зачтены в соответствии с и. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом представлена таблица уплаты налога на имущество и земельного налога.

Наименованиеналога

ОКТМО

Срок уплаты

Суммаоперации

Налоговыйпериод

Налог на имущество

45315000

ДД.ММ.ГГГГ

-1284.31

2014

ДД.ММ.ГГГГ

-8741

2017

ДД.ММ.ГГГГ

-7043.69

2016

Земельныйналог

41625101

ДД.ММ.ГГГГ

-418

2022

Произведена уплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8741 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418 руб.

Требование об уплате земельного налога за 2022 год было выставлено ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, заявление на выдачу судебного приказа подано в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года отменен судом кассационной инстанции с указанием на пропуск срока обращения налоговым органом в суд. Повторного требования об уплате земельного налога административным истцом не выносилось, в связи с чем оснований для продления срока предъявления заявления в суд не имеется.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд пришел к выводу, что задолженность - недоимка по налогу на имущество за 2014,2016 годы в размере 8328 рублей, по земельному налогу за 2022 год в сумме 418 рублей и пени в размере 13000 рублей 68 коп., следует признать безнадежной к взысканию, налоговый орган утратил возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания и она подлежит списанию. Оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина