Решение № 2А-16/2019 2А-16/2019~М-9/2019 М-9/2019 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-16/2019

Дело № 2а-16/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дубёнки 13 февраля 2019 г.

Дубёнский районный суд Республики Мордовия в составе

судьи Салахутдиновой Альбины Мухаррямовны,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 3 по РМ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик ФИО1, являясь владельцем транспортного средства марки «ВАЗ-210700», государственный регистрационный знак №, до 20 февраля 2018 г., своевременно не уплатил транспортный налог за 2014-2016 годы. Налоговое уведомление об уплате соответствующего налога в указанный срок и требование об уплате налога и пени за нарушение сроков их уплаты оставлены административным ответчиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия судебный приказ о взыскании недоимки по налогам и пени отменен 31 августа 2018 года в связи с подачей должником возражений.

Просит суд взыскать ФИО1 транспортный налог за 2016 год в сумме 875 руб., за 2015 год – 1050 руб., за 2016 год – 1050 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 51 руб. 51 коп., а всего на общую сумму 3026 руб. 51 коп.

Согласно определению Дубёнского районного суда Республики Мордовия от 13 февраля 2019 года указанное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного заседания, ведения аудиопротоколирования и протокола.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, указанные в части 5 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, отсутствуют.

Исследовав материалы дела, изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить частично на основании следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы административного дела доказательств, что ФИО1 являлся собственником автомобиля марки «ВАЗ-210700», государственный регистрационный знак № (ранее знак – №), 1990 года выпуска, мощностью 70 (72) л.с., в период с 2004 года до 20 февраля 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации; к органам, осуществляющим государственную регистрацию тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/час и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, относятся органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации.

На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 2 Закона Республики Мордовия от 17 октября 2002 года N 46-З "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога по ставкам транспортного налога, устанавливаемого на территории Республики Мордовия в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет – по налоговой ставке 12,5 (в ред. Закона Республики Мордовия от 28.11.2014 N 94-З);

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно, с года выпуска которых прошло более 15 лет – по налоговой ставке 15,0 (в ред. Закона Республики Мордовия от 15.06.2015 N 34-З).

Как предусмотрено положениями пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Учитывая наличие в собственности ФИО1 вышеуказанного транспортного средства в период с 2004 года до 20 февраля 2018 года (л.д. 11-12, 45-46), являвшегося объектом налогообложения, налоговым органом ему начислен транспортный налог, о чем административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 95067185 от 12 октября 2017 года, со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 13).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику 08 февраля 2018 года направлено требование № 1624 от 06 февраля 2018 года об уплате в срок до 20 марта 2018 года недоимки по налогу в размере 2975 руб. и пени в сумме 51 руб. 51 коп. (л.д. 15).

Предъявленная по данному требованию задолженность по истечении срока, указанного в требовании, по сведениям налогового органа ФИО1 не уплачена.

В связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа.

14 августа 2018 года мировым судьей судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по РМ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 875 руб., за 2015 год – 1050 руб., за 2016 год – 1050 руб., пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 51 руб. 51 коп., пени по транспортному налогу за период с 21 января 2014 года по 01 декабря 2015 года в размере 19 руб. 24 коп. (л.д. 35).

Определением мирового судьи судебного участка Дубёнского района Республики Мордовия от 31 августа 2018 года ранее вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 52).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 годы и пеней в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в шестимесячный срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога за 2014-2016 годы.

Судом проверен представленный административным истцом расчет согласно которому сумма транспортного налога составляет:

- за 2014 год: 875 руб. (70 л.с. (мощность) х 12,50 (налоговая ставка) х 1 (12 месяцев));

- за 2015 год: 1050 руб. (70 л.с. (мощность) х 15,00 (налоговая ставка) х 1 (12 месяцев));

- за 2016 год: 1050 руб. (70 л.с. (мощность) х 15,00 (налоговая ставка) х 1 (12 месяцев)).

Указанный расчет признается судом правильным, арифметически обоснованным.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы подлежат удовлетворению и с административного ответчика подлежит взысканию 2975 руб. (875 руб. (за 2014 год) + 1050 руб. (за 2015 год) + 1050 руб. (за 2016 год)).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Так, днем выявления недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате данный налог, т.е. 02 декабря 2017 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес административного ответчика подлежало направлению требование об уплате налога.

Требование № 1624 об уплате транспортного налога и пени за 2014-2016 годы, как указывалось ранее, направлено 08 февраля 2018 года, т.е. не позднее 02 марта 2018 года.

Учитывая фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы.

В связи с чем размер пени по транспортному налогу за 2014-2016 годы за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года с учетом округления согласно положениям пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации составляет:

- за 2014 год: 15 руб. согласно следующему расчету ((за период с 02 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. (875 руб. х 8,25% х 1/300 х 16 дней)) + (за период с 18 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. (875 руб. х 7,75% х 1/300 х 50 дней)) = 15 руб.),

- за 2015 год: 18 руб. согласно следующему расчету ((за период с 02 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. (1050 руб. х 8,25% х 1/300 х 16 дней)) + (за период с 18 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. (1050 руб. х 7,75% х 1/300 х 50 дней)) = 18 руб.),

- за 2016 год: 18 руб. согласно следующему расчету ((за период с 02 декабря 2017 г. по 17 декабря 2017 г. (1050 руб. х 8,25% х 1/300 х 16 дней)) + (за период с 18 декабря 2017 г. по 05 февраля 2018 г. (1050 руб. х 7,75% х 1/300 х 50 дней)) = 18 руб.).

Итого: 15 руб. + 18 руб. + 18 руб. = 51 руб. Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени подлежат частичному удовлетворению и с ФИО1 подлежат взысканию пени на общую сумму 51 руб.

При этом судом учитывается, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортных средств в установленном порядке в регистрирующих органах (статьи 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортных средств в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Доказательств обращения налогоплательщика ФИО1 в органы регистрации транспортных средств с заявлением о снятии указанного транспортного средства с учета до начисления транспортного налога за 2014-2016 годы административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем у административного истца имелись правовые основания для начисления транспортного налога за спорный период на данный объект налогообложения, зарегистрированный за ФИО1

При указанных данных налоговый орган правомерно начислял ФИО1 транспортный налог, а в последующем и пени на недоимку по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 52 и пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 400 руб., согласно следующему расчету: (3026 руб. х 4%, но не менее 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 875 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 1050 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1050 рублей, пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 15 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в размере 18 рублей, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2018 года в сумме 18 рублей, а всего 3026 (три тысячи двадцать шесть) рублей.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени в размере 51 копейки оставить без удовлетворения.

Реквизиты для перечисления: Управление Федерального казначейства по Республике Мордовия (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Мордовия), расчетный счет № <***>, БИК: 048952001, Отделение – НБ Республика Мордовия, ИНН: <***>, ОКТМО 89616455, КБК по транспортному налогу 18210604012021000110, КБК пени по транспортному налогу 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Дубёнского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи жалобы через Дубёнский районный суд Республики Мордовия.

Судья Дубёнского районного суда

Республики Мордовия А.М. Салахутдинова