Решение № 2А-126/2026 2А-126/2026(2А-3684/2025;)~М-3003/2025 2А-3684/2025 М-3003/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-126/2026

Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России <№> по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10597,94 рублей.

Требование мотивированы тем, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с <Дата> по <Дата>. Кроме того, с административного ответчика судебными актами взыскан налог на имущество. Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налога и страховых взносов не исполнена, налоговым органом исчислены пени. Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, их представители не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ). При этом НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате суммы налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что спорные суммы пени в общем размере 10597,94 рублей за период с <Дата> по <Дата> исчислены налоговым органом, в том числе на налог на имущество в размере 5758,55 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка взыскана с плательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Оплата долга произведена в размере 0,99 рублей <Дата>, в размере 4045,38 рублей <Дата>.

Кроме того, пени начислены на налог на имущество в размере 5868 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка взыскана с плательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Оплата долга произведена в размере 1 рубля <Дата>.

Кроме того, пени начислены на налог на имущество в размере 5868 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка взыскана с плательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>

Оплата произведена в размере 1 рубля <Дата>.

Кроме того, пени начислены на налог на имущество в размере 2374,38 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>

Оплата произведена в размере 1 рубля <Дата>.

Кроме того, пени начислены на задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 15404,57 рублей по сроку уплаты <Дата>, по страховым взносам на ОМС в размере 3920,35 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка взыскана с плательщика судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата> по делу <№>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 20318 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 29354 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 15957,32 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам ОПС в размере 26545 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 23344,53 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 9103,47 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8426 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 6884 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам ОМС в размере 3130,10 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 5840 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 6062,04 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Также пени за период с <Дата> по <Дата> начислены на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 2363,96 рублей по сроку уплаты <Дата>.

Указанная недоимка списана решением налогового органа от <Дата>.

Согласно расчету административного истца пени начислены:

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 108808,86 рублей;

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 39190,86 рублей;

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 39190,86 рублей;

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей;

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей;

с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом изложенного, поскольку недоимка по страховым взносам частично списана решением налогового органа, правовые основания для начисления пени на такую недоимку, возможность взыскания которой утрачена, отсутствуют.

При таком положении пени подлежат исчислению:

в размере 3075,17 рублей за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 39190,86 рублей,

в размере 1012,19 рублей за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей,

в размере 934,87 рублей за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей,

в размере 5018,77 рублей за период с <Дата> по <Дата> на недоимку в размере 35145,48 рублей,

а всего: 10041 рублей.

В требовании по состоянию на <Дата> ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на имевшуюся недоимку, в срок до <Дата>.

Указанное требование направлено ФИО1 по почте согласно реестру от <Дата>.

Налоговым органом принято решение от <Дата> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Указанное решение направлено ФИО1 по почте согласно реестру от <Дата>.

Спорные суммы задолженности по пени взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> города Саратова от <Дата>, который отменен определением от <Дата> в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд <Дата>, с административным исковым заявлением <Дата>.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующего с 01 января 2023 года) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Ранее действующей редакцией статей 70, 48 НК РФ было предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (статья 48).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70).

По достижении общей суммы налога, пеней, подлежащих взысканию с физического лица, 10 000 рублей, в 2023 году порядок обращения в суд изменен.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Направление уточненного требования при изменении обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с 01 января 2023 года действующим законодательством не предусмотрено.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изложенного установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ.

Поскольку обязанность по уплате спорных сумм пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств уплаты, как задолженности по недоимкам, так и пени административным ответчиком суду не представлено, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по <адрес> подлежит взысканию задолженность по пени в размере 10041 рубля.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области пени за период с 05 марта 2024 года по 09 января 2025 года в размере 10041 (десять тысяч сорок один) рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.

Судья А.И. Февралева