Решение № 2А-1081/2019 2А-1081/2019~М-916/2019 М-916/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-1081/2019

Дело № 2а-1081/2019

43RS0003-01-2019-001344-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2019 года г. Киров

Первомайский районный суд г.Кирова Кировской области

в составе председательствующего судьи Ординой Н.Н.,

при секретаре Голубевой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности. В обоснование указано, что с {Дата} по {Дата} административный ответчик состояла на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов. Однако обязанности плательщика за 2017 год административным ответчиком своевременно не исполнены, в связи с чем начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 30039,92руб., в том числе: 23400 руб. – страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2017 год, 1882,27руб. – пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ, 4590 руб. – страховые взносы на ОМС в ФОМС за 2017 год, 167,65руб. – пени на страховые взносы на ОМС в ФОМС.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Кирову на основании доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, направила возражения на отзыв ответчика.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлена своевременно и надлежащим образом, причины неявки признаны судом неуважительными. Ранее в судебное заседание представляла отзыв, согласно которому возражала против удовлетворения настоящего административного искового заявления ввиду отсутствия у нее сведений об отказе в удовлетворении заявления о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суд, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов. Частью 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ определено, что обязанность по уплате конкретного сбора возлагается на его плательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате сбора является основанием для направления требования о его уплате.

С 01.01.2017 вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Поскольку правоотношения сторон возникли после 01.01.2017, т.е. в период действия главы 34 НК РФ, при разрешении спора суд руководствуется данным нормативным правовым регулированием.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; а случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что в период с 02.11.2011 по 21.02.2018 административный ответчик состояла на учете в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя и являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Доводы административного ответчика относительно прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с трудоустройством в ООО «Звероводческое племенное хозяйство «Вятка» и обращением в ИФНС с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 09.12.2016 судом отклоняются ввиду следующего.

Как указано ответчиком и не оспаривается административным истцом, 09.12.2016 административный ответчик обратилась с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В платежном документе об оплате государственной пошлины, плательщиком указана ФИО7., в назначении платежа административный ответчик не указана.

При этом, в заявлении административным ответчиком указано о необходимости выдать заявителю документы, подтверждающие факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, или решение об отказе в государственной регистрации (л.д.32). Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.

В расписке от {Дата} указано о необходимости административному ответчику явиться в налоговый орган {Дата} (л.д.33).

{Дата} административному ответчику отказано в государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.35).

Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось.

В указанную дату ({Дата}) административный ответчик в налоговый орган не явилась, что так же последней не оспаривалось.

Фактически, не явившись в налоговый орган в указанную дату, административный ответчик намеренно отказалась от получения итогового решения об отказе в государственной регистрации.

Поскольку {Дата} административному ответчику отказано в государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, доводы административного ответчика относительно прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с {Дата} суд считает не состоятельными.

{Дата} административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской и ЕГРИП (л.д.13-15).

С момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, у административного ответчика возникла обязанность в течение 15 календарных дней произвести уплату страховых взносов.

Однако как установлено судом и не опровергнуто административным ответчиком, уплата страховых взносов за 2017 год административным ответчиком не произведена.

Следовательно, у административного ответчика образовалась задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 23400 руб., на обязательное медицинское страхование в ФОМС в размере 4590 руб.

Кроме того в связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов ИФНС России по г. Кирову произведено начисление пеней, начисленных за период с {Дата} по {Дата} на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 1882,27руб., пеней, начисленных за период с {Дата} по {Дата} на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в сумме 167,65руб.

Расчет взыскиваемых страховых взносов и пеней, произведенный административным истцом, административным ответчиком арифметически не оспорен, проверен судом и является верным.

В адрес административного ответчика 23.012018 направлено требование {Номер} об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до {Дата} (л.д.9).

Сведений об исполнении требований по взысканию недоимки и пени, за предъявленные периоды в добровольном порядке, административным ответчиком вопреки ст. 62 КАС РФ суду не представлено. На дату рассмотрения дела судом ответчиком задолженность по страховым взносам за 2017 год и пени по ним не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно положениям Федерального закона от {Дата} № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ), с {Дата} на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с Федеральным законом от {Дата} № 243-ФЗ налоговые органы с {Дата} осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от {Дата} № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком –физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебный приказ по заявлению ИФНС России по г.Кирову о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 30039,92руб., а так же государственной пошлины в сумме 550,60руб. выдан мировым судьей {Дата}, то есть в пределах указанных сроков.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, то есть в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате налогов и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что административному ответчику обоснованно начислено пени – как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При отсутствии доказательств оплаты налогов и пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по оплате страховых взносов и пени в сумме 30039,92руб., а именно: 23400 руб. – страховые взносы на ОПС в Пенсионный фонд РФ за 2017 год, 1882,27руб. – пени на страховые взносы на ОПС в Пенсионный фонд РФ, 4590 руб. – страховые взносы на ОМС в ФОМС за 2017 год, 167,65руб. – пени на страховые взносы на ОМС в ФОМС.

В соответствии с требованиями статьи 103, частей 1, 2 статьи 111 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 1101,20руб. за рассмотрение дела в суде.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177, 229 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность по страховым взносам и пени, в том числе: страховые взносы на ОПС в ПФ РФ за 2017 год – 23400руб., страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ за 2017 год – 4590 руб., пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ – 1882,27руб., пени на страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ – 167,65 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 1101,20руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н.Ордина

Решение в окончательной форме принято {Дата}.