Решение № 2А-1298/2019 2А-90/2020 2А-90/2020(2А-1298/2019;)~М-1205/2019 М-1205/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2А-1298/2019

Дело№2а-90/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при секретаре Пантюхиной И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России *** по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере *** руб., всего в общей сумме *** руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России *** по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ответчику, мотивируя свои требования тем, что ***1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Статья 5 Закона определяет налоговую базу по налогу на имущество физических лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, согласно расчета сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила *** руб. (***), рассчитана следующим образом:

1/на имущество- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: Удмуртская Республика, ***, кадастровой стоимостью *** руб., доля в праве-1, налоговая ставка-0,50%, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду-0,6, соответственно, сумма начисленного налога составила *** руб.

2/на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ***, кадастровой стоимостью *** руб., доля в праве-1/2, налоговая ставка-0,10%, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду-1,0, соответственно, сумма начисленного налога составила *** руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год отсутствует, имеется задолженность по пени, размер которой, согласно расчета, составляет *** руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу- календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Земельный налог за 2017 год за 1 долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ***, ставка- 1,50, за 12 месяцев составляет *** руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017 год отсутствует, имеется задолженность по пени, согласно расчета, в размере *** руб.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» должник является плательщиком транспортного налога. Налоговый период по транспортному налогу- календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ). Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно расчета размер транспортного налога за 2017 год составляет *** руб. (***), произведен следующим образом: транспортный налог за 2017 год за транспортное средство-DAEWOO MATIZ регистрационный знак ***, налоговая база-50,30, налоговая ставка-8, из расчета одного собственника, за 8 месяцев, составляет *** руб.; транспортный налог за 2017 год за транспортное средство-HONDA GROSSTOUR регистрационный знак ***, налоговая база-194,00, налоговая ставка-50,00, из расчета одного собственника, за 12 месяцев, составляет *** руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год отсутствует, имеется задолженность по пени, согласно расчета, в размере *** руб.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Согласно требованию *** от *** по налогу на имущество физических лиц сроком уплаты до 03.12.2018г., пени начислены за период с *** по ***. – за 13 дней и с *** по ***- за 51 день, недоимка для исчисления пени составила *** руб., ставка ЦБ- 7,50, с 17.12.2018- 7,75, начислено пени *** руб.

Согласно требованию от *** от ***. по земельному налогу сроком уплаты до 03.12.2018г., пени начислены за период с *** по *** – за 13 дней, с *** по ***- за 51 день, недоимка для исчисления пени составила *** руб., ставка ЦБ-7,50, с 17.12.2018- 7,75, начислено пени *** руб.

Согласно требованию *** от *** по транспортному налогу сроком уплаты до 03.12.2018г., пени начислены за период с *** по *** – за 13 дней, с *** по ***- за 51 день, недоимка для исчисления составила *** руб., ставка ЦБ-7,50, с 17.12.2018- 7,75, начислено пени *** руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направил налогоплательщику налоговое уведомление *** от ***, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, сумма исчисленного налога, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени *** от ***, с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик задолженность не уплатил. Задолженность по пени по налогам взыскивалась в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №*** от *** судебный приказ ***, вынесенный ***, отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. На момент составления искового заявления задолженность по пени по налогам должником не погашена.

Межрайонная ИФНС России *** по Удмуртской Республике просит взыскать с ***1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год в размере *** руб., а также госпошлину в бюджет в установленном законом размере.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по Удмуртской Республике не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ***1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен по месту регистрации и проживания, о причинах неявки в суд не сообщил.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской (далее- КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2 ст.286 КАС РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения в частности являются автомобили (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской республики от 27.11.2002 г. №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учетом положений, установленных ст.362 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ***1 является собственником строения (сооружения) и земельного участка под ним, расположенных по адресу: Удмуртская Республика, ***; жилого дома, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, ***; транспортных средств- автомобилей DAEWOO MATIZ, регистрационный знак *** и HONDA GROSSTOUR регистрационный знак ***

Налоговым органом была начислена сумма налога на имущество физического лица ***1 за 2017 год в размере *** руб., которая рассчитана следующим образом: 1/на имущество- иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: Удмуртская Республика, ***, кадастровой стоимостью *** руб., доля в праве-1, налоговая ставка-0,50%, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду-0,6, соответственно, сумма начисленного налога составила *** руб.; 2/на жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ***, кадастровой стоимостью *** руб., доля в праве-1/2, налоговая ставка-0,10%, за 12 месяцев, коэффициент к налоговому периоду-1,0, соответственно, сумма начисленного налога составила *** руб. Всего сумма налога составила *** руб. (***).

Земельный налог за 2017 год за 1 долю в праве собственности ***1 на земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, ***, ставка- 1,50%, за 12 месяцев составил *** руб.

Размер транспортного налога за 2017 год составил *** руб., расчет которого произведен следующим образом: 1/ за транспортное средство DAEWOO MATIZ, регистрационный знак ***, налоговая база-50,30, налоговая ставка-8 руб., из расчета одного собственника, налог за 8 месяцев составил *** руб.; 2/ за транспортное средство-HONDA GROSSTOUR регистрационный знак ***, налоговая база-194,00, налоговая ставка-50 руб., из расчета одного собственника, налог за 12 месяцев составил *** руб. Всего сумма транспортного налога за 2017 год составила *** руб. (***).

*** налоговый орган направил ответчику заказным письмом налоговое уведомление N41771714 от *** о необходимости в предусмотренный законом срок- не позднее ***- уплатить налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес налогоплательщика *** направлено заказным письмом требование *** об уплате налогов и пени по состоянию на ***, согласно которого за ***1 числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере *** руб. и пени- *** руб.; недоимка по земельному налогу за 2017 год- *** руб. и пени-*** руб., недоимка по транспортному налогу за 2017 год-*** руб. и пени-*** руб., налогоплательщику предложено исполнить обязанность по уплате налогов и пени в срок до ***.

Свою обязанность по уплате налогов за 2017 год в установленный законом срок- *** налогоплательщик не исполнил, не исполнит он и требование об уплате налогов и пени в срок до ***; фактически уплатил налог на имущество за 2017 год в размере *** руб. лишь ***, земельный налог за 2017 год в размере *** руб. уплатил ***, транспортный налог за 2017 год в размере *** руб. уплатил ***, пени по указанным налогам не уплатил, что подтверждается скрин-шотами с карточек лицевого счета по указанным налогам.

*** налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №*** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ***1 пени за период с *** по *** по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере *** руб., по земельному налогу за 2017 год- *** руб., по транспортному налогу за 2017 год- *** руб.

*** мировым судьей вынесен судебный приказ ***, однако в связи с поступлением от должника возражений судебный приказ отменен определением от ***.

Неуплата начисленных пени по налогам явилась основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском к ответчику. Межрайонная ИФНС России *** по Удмуртской Республике обратилась *** в Увинский районный суд с административным исковым заявлением к ***1 о взыскании задолженности по пени, срок на обращение в суд по взысканию пеней налоговым органом не пропущен.

Административным истцом указано, что у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам не имеется, имеется задолженность по пени, которая начислена за период с *** по *** и указана в требовании *** от ***.

Расчет пени судом проверен и признан правильным, отражающим размер недоимки по налогам, на которую начислены пени, период просрочки уплаты налогов, а также изменение учетной ставки ЦБ РФ с 17.12.2018 с 7,50 на 7,75. Возражений от ответчика по расчету сумм пени не поступило.

Реестрами заказной корреспонденции подтверждается отправление ***1 налогового уведомления и требования об уплате налогов и пени по месту его регистрации: Удмуртская Республика, ***. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим налоговое уведомление и требование.

До настоящего времени в добровольном порядке начисленные пени не уплачены.

Поскольку Межрайонная ИФНС России *** по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить пени, соответственно, с ***1, не исполнившего свою обязанность по уплате, следующие платежи подлежат взысканию в судебном порядке: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере *** руб., пени по земельному налогу в размере *** руб., пени по транспортному налогу в размере *** руб., в общей сумме *** руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Государственная пошлина с учетом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «***».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере *** руб., всего в общей сумме *** руб.- удовлетворить.

Взыскать с ***1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере *** руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере *** руб., всего в общей сумме *** руб.

Взыскать с ***1 в доход бюджета муниципального образования «***» в размере *** руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья- В.А.Ёлкина