Решение № 2А-1484/2018 2А-54/2019 2А-54/2019(2А-1484/2018;)~М-1231/2018 М-1231/2018 от 10 февраля 2019 г. по делу № 2А-1484/2018

Дело № 2а-54/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 февраля 2019 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Минаевой В.Д., с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что ФИО2 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в связи с получением дохода от продажи жилого дома и земельного участка, которые находились в собственности у ответчика менее трех лет, с указанием суммы дохода 1400000 рублей, налоговой базы 400000 рублей и суммы налога подлежащего к уплате 52000 рублей, в связи с чем он является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, который обязан уплатить в установленный законом срок. В связи с неуплатой налога, в адрес ответчика административным истцом было направлено требование, которое в добровольном порядке не было исполнено. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 52000 рублей и пени по нему в размере 124 рублей 80 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, ходатайствовал рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против исковых требований, просил суд отказать в удовлетворении административного иска. Суду пояснил, что дохода от продажи дома не получил, все деньги ушли на строительство нового дома.

Из материалов дела следует, что судом предприняты все необходимые меры для своевременного извещения не явившихся участников процесса, указанное свидетельствует о реализации ими своих прав в объеме самостоятельно определенном для себя, в этой связи суд, не усмотрев обязательность явки сторон в судебное заседание, в порядке ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с пунктами 2, 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 названной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики, обозначенные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки предоставления налогоплательщиками налоговой декларации установлены в ст. 229 НК РФ.

В силу положений ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует усматривать в контексте с п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, ФИО2 представил налоговую декларацию за 2016 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой общая сумма дохода ответчика за указанный отчетный налоговый период составила 1400000 рублей, налоговая база для исчисления налога составляет 400000 рублей, а общая сумма налога, исчисленная налогоплательщиком - 52000 рублей.

В соответствии со статьей 220 НК РФ налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 рублей. Налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет, в сумме документально подтвержденных расходов 1000000 рублей.

Общая сумма дохода в декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год составила: по данным налогоплательщика – 1400000 рублей, по данным налогового органа - 1400000 рублей. Исходя из изложенного в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%» декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год произведен расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 52000 рублей исходя из налоговой базы 400000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу того, что ФИО2 самостоятельно исчисленный налог в размере 52000 рублей в установленный срок не уплатил, административный истец правомерно просит взыскать с ответчика указанную сумму.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из иска, за неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, ответчику начислены пени в размере 124 рублей 80 копеек.

Истцом, в виду ненадлежащего исполнения ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое ответчиком оставлено без исполнения, доказательств обратного суду не представлено.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также пени. 26.04.20118 судебный приказ был вынесен, определением мирового судьи судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, рассчитанного на основании самостоятельно представленной ответчиком декларации, которая соответствует требованиям ч. 1 ст. 224 НК РФ и равна 13% от суммы дохода, и пени, исчисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1763 рубля 74 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан к ФИО2 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, рождения ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города ФИО1, задолженность перед бюджетом:

- налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 52000 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц 124 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1763 рублей 74 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья