Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024(2А-2158/2023;)~М-2295/2023 2А-2158/2023 М-2295/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело № 2а-202/2024

УИД 27RS0002-01-2023-004006-22


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Водолажской Т.М., при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ранее фамилия ФИО2) является плательщиком налогов и сборов, и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является владельцем транспортных средств, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 и п. 1 ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения: MAZDA BONGO, ФИО9 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация владения с ФИО9 по настоящее время; MITSUBISHI-DIAMANTE, ФИО9 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация владения с ФИО9 по настоящее время; NISSAN-SUNNY, ФИО9 года выпуска, государственный регистрационный знак №, регистрация владения с ФИО9 по настоящее время. ФИО1 был исчислен транспортный налог за ФИО9 год, ввиду чего, в соответствии со ст. 52 НК РФ, сформировано налоговое уведомление от ФИО9 №, направленное заказным письмом от ФИО9. Кроме того, в период с ФИО9 по ФИО9 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО9, сумма исчисленных страховых взносов за ФИО9 год: обязательное пенсионное страхование составила № руб., обязательное медицинское страхование № руб. В соответствии со ст. 75 НК, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за ФИО9 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ФИО9 год, начислены пени.

По причине неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за ФИО9 год, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ФИО9 год в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сформированы и направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от ФИО9 №, с установленным сроком исполнения до ФИО9, направленное заказным письмом от ФИО9; от ФИО9 №, с установленным сроком исполнения до ФИО9, направленное заказным письмом от ФИО9. Требования об уплате налогового органа в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. Задолженность у ФИО1 превысила № рублей по требованию об уплате от ФИО9 №, с установленным сроком исполнения до ФИО9. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г. Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО4 был вынесен ФИО9. Однако ФИО9 от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ФИО9 № мирового судьи судебного участка № Кировского <адрес> г. Хабаровска судебный приказ от ФИО9 был отменен. По состоянию на ФИО9 задолженность по транспортному налогу за ФИО9 год, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ФИО9 год, налогоплательщиком не погашена. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН №: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ФИО9 год: налог в размере № руб., пени в размере № руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ФИО9 год: налог в размере № руб., пени размере № руб.; транспортный налог с физических лиц за ФИО9 год: налог в размере № руб.; пени в размере № руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени слушания дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Как установлено судом, ФИО1, ФИО9 г.р., ИНН <***> с ФИО9 по ФИО9 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из положений ст.2 ФЗ РФ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, начиная с ФИО9. С этого времени функции о взыскании страховых взносов переданы от пенсионных органов налоговым.

Статьей 419 НК РФ определено плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.14 ФЗ от ФИО9 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Как установлено судом, ФИО5 имел статус индивидуального предпринимателя с ФИО9 по ФИО9, поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя – ФИО9, ФИО9 принято решение о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП, статус индивидуального предпринимателя прекращен ФИО9.

При этом факт неосуществления указанной деятельности, получение дохода или его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов. Основания освобождения плательщиков страховых взносов, судом не установлены.

Кроме того, ФИО6 является собственником транспортных средств: MAZDA BONGO, ФИО9 года выпуска, государственный регистрационный знак №, MITSUBISHI-DIAMANTE, № года выпуска, государственный регистрационный знак № NISSAN-SUNNY, ФИО9 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.

В соответствии с подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п. 1 ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ФИО9 об уплате налога за ФИО9 год на сумму № руб. с установлением срока оплаты. Налоговое уведомление направлено почтовой корреспонденцией с присвоенным идентификатором №.

Процедура и срок взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ФИО9 с установление срока исполнения до ФИО9. Направление указанного требования в адрес административного ответчика подтверждается представленным списком почтовых отправлений № – №.

Вместе с тем административный ответчик проигнорировала направленное в ее адрес требование.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 являясь налогоплательщиком, не исполнила требование об уплате налога.

В силу положений ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В адрес суда административным ответчиком были направлены чек-ордера в сумме № руб. (от ФИО9, ФИО9, ФИО9, ФИО9) как подтверждение оплаты задолженности.

Федеральным законом от ФИО9 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с ФИО9.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на Доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При этом налоговый орган обращает внимание суда, что в соответствии с п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после ФИО9 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8, 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 48 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, суммы поступившего ЕНП от ФИО9, ФИО9, ФИО9, ФИО9 учтены на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП и распределены по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ в счёт погашения задолженности по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

По заявлению МИФНС России № по <адрес> от ФИО9 о вынесении судебного приказа Мировым судьей судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска», ФИО9 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам, пени за ФИО9 года на общую сумму задолженности № руб., а также взыскана в доход бюджета муниципального образования «<адрес> «город Хабаровск государственная пошлина в размере № руб.

На основании заявления, поступившего ФИО9 от ФИО7 определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г. Хабаровска» от ФИО9 судебный приказ, вынесенный ФИО9 был отменен.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ФИО9, то есть в срок, указанный в положениях ст. 48 НК РФ.

Исходя из требований, содержащихся в указанной норме, срок на обращение к мировому судье, как и в районный суд, после отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ФИО9 года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ФИО9 год: налог в размере №., пени за период с ФИО9 по ФИО9 в сумме № руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ФИО9 год: налог в размере №., пени за период с ФИО9 по ФИО9 сумме № руб.

- транспортный налог за ФИО9 год в размере № руб.; пени за период с ФИО9 по ФИО9 в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Хабаровск» в размере № руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ФИО9.

Судья: Т.М. Водолажская