Решение № 2А-783/2024 2А-783/2024~М-605/2024 М-605/2024 от 9 сентября 2024 г. по делу № 2А-783/2024

КОПИЯ

Дело№2а-783/2024

УИД 16RS0007-01-2024-000979-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2024 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе: председательствующего судьи Крайновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Давлятшиной Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 (далее - административный ответчик) обнаружена задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 7378,00 рублей за 2022 год, пени по транспортному налогу физических лиц в размере 2 164,27 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 19 196,10 рублей за период с 2022-2023 годы, а всего на общую сумму 28 738,37 рублей.

Административный истец указывает, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Административным истцом в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога физических лиц, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в требовании об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № изменилась и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в совокупном размере 28 738,37 руб., в том числе 26 574,10 руб. – налог, 2 164,27 руб. - пеня.

В установленные сроки административный истец обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району РТ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на общую сумму 28 738,37 рублей.

Мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району РТ вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Административный истец, ссылаясь на то, что административным ответчиком задолженность по налогам не уплачена, просит взыскать с ФИО1 задолженность в совокупном размере 28 738,37 руб., из них: по транспортному налогу физических лиц в размере 7 378,00 рублей за 2022 год, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 2 164,27 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 19 196,10 рублей за период деятельности 2022-2023 годы.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело без участия лиц, неявившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход» далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Ставка НПД для самозанятых зависит от статуса заказчика:

4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (самозанятый) и самостоятельно уплачивает налоги с полученного дохода в силу ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, административному ответчику выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход на сумму 25 690,64 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 22).

Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается задолженность налогоплательщика, существовавшая на ДД.ММ.ГГГГ и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в п. 7 с т. 11.3 НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС ( с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

ДД.ММ.ГГГГ ответчиком произведена частичная уплата налога на профессиональный доход в размере 2 500 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 106 руб., которая распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения налога на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с произведенной частично оплатой, сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № изменилась и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в совокупном размере 21 059,14 руб., в том числе 19 196,10 руб. налог, 1863,04 руб. – пеня.

ФИО1 в налоговом периоде 2022 года имел в собственности следующие автомобили: грузовой ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак № ( период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ), легковой автомобиль LADA PRIORA 217130, государственный регистрационный знак № ( период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), Chevrolet KL1J Cruze, государственный регистрационный знак № ( период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2022 год транспортного налога физических лиц, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога, сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в требования об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № изменилась и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в совокупном размере 28 738,37 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 7 378,00 рублей за 2022 год, пени в размере 2 164,27 рублей, по налогу на профессиональный доход в размере 19 196,10 рублей за период деятельности 2022-2023 годы.

В связи с не исполнением ФИО1 требования об уплате задолженности, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 28 738,37 руб.

Направление налоговым органом требований об уплате налога подтверждается материалами дела, таким образом, налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскание задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ответчика относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление в суд подано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган в суд обратился в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Также налоговый орган не пропустил срок, установленный абз. 3 подпункта 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Суд, проверив предоставленный истцом расчет задолженности, находит верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом учитывается возражение ответчика на вынесенный судебный приказ. При этом каких-либо своих расчетов или доказательств уплаты он не представил. Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате налоговой задолженности в ходе рассмотрения дела не представлено.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ( ИНН <***>) задолженность в совокупном размере 28 738,37 руб., из них задолженность по транспортному налогу физических лиц в размере 7 378,00 рублей за 2022 год, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов - 2 164,27 рублей, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 19 196,10 рублей за период деятельности 2022-2023 годы.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Арский районный суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ А.В. Крайнова

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи______________________

Наименование должности

уполномоченного работника аппарата

федерального суда общей юрисдикции

_____________________

(Инициалы, фамилия)

«_____»_______________2024 г.