Решение № 2А-558/2019 2А-558/2019~М-546/2019 М-546/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-558/2019

№ 2а-558/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 19 декабря 2019 года

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Вэйдэ С.В.

при секретаре судебного заседания Филипповой Д.Г.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 6753 руб. 00 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 937 руб. 50 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год за период с 09.02.2015 по 02.10.2015 в размере 251 руб. 93 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4375 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 15 руб. 35 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 4375 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 15 руб. 35 коп, итого на общую сумму 16722 рубля 73 копейки.

В последующем административный истец исковые требования уточнил, просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 6753 руб. 00 коп.; транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 937 руб. 50 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год за период с 09.02.2015 по 02.10.2015 в размере 251 руб. 53 коп., итого на общую сумму 7942 руб. 03 коп.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, 28.04......, ИНН ..... который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., марка/модель: Опель Зафира, VIN: ....., год выпуска 2008, дата регистрации права ...., дата утраты права ....;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., Марка/Модель: Форд Escape, VIN: ....., год выпуска 2004, дата регистрации права ...., дата утраты права ....;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., Марка/Модель: Хундай Портер, VIN: ....., год выпуска 1992, дата регистрации права .....

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2014 год произведен на основании Республиканского закона Кабардино-Балканской республики от 28.11.2002 № 83-РЗ «О транспортном налоге» и составляет 7650 руб. 00 коп.

Однако, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме не исполнена, в связи с чем за ним числится задолженность в размере 937 руб. 50 коп.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

- процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;

- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, переданным ПАО «Банк «Санкт-Петербург», сумма дохода ФИО2, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 19295,85 руб. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6753 (Шесть тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 09.02.2015 по 02.10.2015 в размере 251 (Двести пятьдесят один) рубль 53 копейки;

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 01.12.2015 №77027, от 07.12.2018 №21284 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст.287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 7942 рубля 03 копейки.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка №3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка №3 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-483/2019 от 09.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке и пени.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3Донецкого судебного района Ростовской области от 15.04.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы налога и пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

Представитель административного истца в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном, объеме, просила их удовлетворить, ссылаясь на доводы, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные требования признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, пришел к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 937 руб. 50 коп.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., марка/модель: Опель Зафира, VIN: ....., год выпуска 2008, дата регистрации права ...., дата утраты права ....; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., Марка/Модель: Форд Escape, VIN: ....., год выпуска 2004, дата регистрации права ...., дата утраты права ....; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ....., Марка/Модель: Хундай Портер, VIN: ....., год выпуска 1992, дата регистрации права .....

В соответствии со ст. 9 Республиканского закона Кабардино-Балканской республики от 28.11.2002 № 83-РЗ «О транспортном налоге» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 2014 год произведен на основании Республиканского закона Кабардино-Балканской республики от 28.11.2002 № 83-РЗ «О транспортном налоге» и составляет 7650 руб. 00 коп.

Однако, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме не исполнена, в связи с чем за ним числится задолженность в размере 937 руб. 50 коп.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст.226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса; доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2.1 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям, переданным ПАО «Банк «Санкт-Петербург», сумма дохода ФИО2, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила .... руб. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6753 (Шесть тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 09.02.2015 по 02.10.2015 в размере 251 (Двести пятьдесят один) рубль 53 копейки.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования от 01.12.2015 №77027, от 07.12.2018 №21284 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 7942 рубля 03 копейки.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В адрес мирового судьи судебного участка №3 Донецкого судебного района Ростовской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка №3 Донецкого судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-483/2019 от 09.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по недоимке и пени.

В связи с тем, что в суд от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3Донецкого судебного района Ростовской области от 15.04.2019 вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Кроме того, административный ответчик признал уточненные требования административного истца.

Как установлено положениями части 3 статьи 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет 400 рублей 00 коп.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Поэтому с административного ответчика, согласно ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, .... года рождения, уроженца ....., зарегистрированного и проживающего по адресу: <...>....., ИНН ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017 год в размере 6753 (шесть тысяч семьсот пятьдесят три) рубля 00 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60717000, БИК 046015001, КБК 18210102030011000110);

- транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 937 (девятьсот тридцать семь) рублей 50 копеек (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 83620433, БИК 046015001, КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год за период с 09.02.2015 по 02.10.2015 в размере 251 (двести пятьдесят один) рубль 53 копейки (Отделение Ростов-на-Дону, получатель УФК по РО (МРИ ФНС России № 21 по РО) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 83620433, БИК 046015001, КБК 18210604012022100110),

итого на общую сумму 7942 (семь тысяч девятьсот сорок два) рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 24.12.2019г.

Судья С.В. Вэйдэ