Решение № 2А-1655/2024 2А-1655/2024~М-1550/2024 М-1550/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-1655/2024

Дело № 2а-1655/2024

УИД 89RS0002-01-2024-002644-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2024 года г. Лабытнанги

Судья Лабытнангского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа Когаев Г.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому Обособленного подразделения № 1 Управления ФНС России по ЯНАО в г. Салехард к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

21 августа 2024 года в Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа поступило административное исковое заявление представителя ОП №1 УФНС России по ЯНАО в г. Салехард к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в размере 16 189 руб. 96 коп., в том числе по транспортному налогу за 2019, 2020 год в размере 15 847 руб. 47 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 70 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 155 руб. 00 коп., по пеням 117 руб. 49 коп., с ходатайством о восстановлении срока на подачу данного административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год и транспортного налога за 2019-2020 года. Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) должнику направлялось требование об уплате налогов от ДД/ММ/ГГ № в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования. В указанный срок, до ДД/ММ/ГГ, требование в добровольном порядке исполнено не было. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Лабытнангского городского суда в ... от ДД/ММ/ГГ заявителю было отказано в выдаче судебного приказа по причине пропуска срока.

В силу ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Судьей вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно приказу Федеральной налоговой службы России № ЕД-7-12/1068@ от 10 ноября 2022 года «О проведении мероприятий по модернизации организационно-функциональной модели Федеральной налоговой службы» проведены мероприятия по реорганизации налоговых органов путем перехода на двухуровневую систему управления и укрупнения территориальных органов ФНС России в 2023 год.

МИФНС России № 1 по ЯНАО прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Согласно приказу УФНС России по ЯНАО № 01-06/78 от 31 июля 2023 года «О реорганизации налоговых органов Ямало-Ненецкого автономного округа» УФНС России по ЯНАО является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности реорганизуемой МИФНС России №1 по ЯНАО.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований..

В соответствии с абз. 3,4 ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура начисления и взыскания налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Из ст.ст. 357, 358 НК РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Из ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом..

В силу ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.Из приложенных к административному исковому заявлению документов следует, что административному ответчику на праве собственности в спорный период времени принадлежали следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

- грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

- легковой автомобиль, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ. Дата утраты права ДД/ММ/ГГ.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: NISSAN DATSUN, год выпуска 1989. Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер № площадью .... Дата регистрации права ДД/ММ/ГГ.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02 апреля 2014 года №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2019 год в общей сумме 10 506 руб. 00 коп. (л.д. 24);

- налоговое уведомление № от ДД/ММ/ГГ на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020 год в общей сумме 6 495 руб. 00 коп. (л.д. 25).

Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с ч.ч. 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки налога, Инспекцией направлены:

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД/ММ/ГГ, сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ, соответственно, определенный законом срок на обращение истек ДД/ММ/ГГ (л.д. 21);

- требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД/ММ/ГГ, сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ, соответственно, определенный законом срок на обращение истек ДД/ММ/ГГ (л.д. 18-19).

Из административного дела следует, что Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с настоящим административным иском ДД/ММ/ГГ.

Таким образом, достоверно установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу за 2019-2020 года административный истец обратился за пределами определенного законом срока.

Учитывая, что Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В материалы дела административным истцом не предоставлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность подачи административным истцом заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении заявленных требований в указанной части следует отказать по изложенным выше основаниям.

Между тем, срок исполнения требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД/ММ/ГГ, сроком исполнения до ДД/ММ/ГГ, соответственно, определенный законом срок на обращение истек ДД/ММ/ГГ.

С ДД/ММ/ГГ вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежной выражении (п.п. 2,4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП – это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД/ММ/ГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД/ММ/ГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД/ММ/ГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, у административного истца имеется законное основание для предъявления требования о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога за 2020 год и транспортного налога за 2019-2020 года.

Кроме того, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования налогового органа в части и взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в сумме 117 руб. 49 коп.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 647 руб. 60 коп. в бюджет муниципального образования городской округ город Лабытнанги.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Обособленного подразделения № 1 Управления ФНС России по ЯНАО в г. Салехард - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ г.р., уроженца ...) за счет имущества физического лица задолженность по транспортному налогу с физических лиц (за 2019-2020 г.г.) в размере – 15 847 (пятнадцать тысяч восемьсот сорок семь) рублей 47 копеек, налогу на имущество физических лиц (за 2020 г.) в размере – 70 (семьдесят) рублей, земельного налога с физических лиц (за 2020 г.) в размере - 155 (сто пятьдесят пять) рублей, по пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере – 117 (сто семнадцать) рублей 49 копеек, а всего 16 189 (шестнадцать тысяч сто восемьдесят девять) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Лабытнанги государственную пошлину в размере 647 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна.

Судья Г.Ю. Когаев