Решение № 2А-410/2017 2А-410/2017~М-387/2017 М-387/2017 от 16 ноября 2017 г. по делу № 2А-410/2017

Дело № 2а-410/2017 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Елань-Колено 17 ноября 2017 года

Новохоперский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи КАМЕРОВА И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности и взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсии и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности в связи со сбоем программы электронной обработки данных « Система ЭОД» и взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в размере 7 399 руб. 22 коп., в том числе: недоимка – 6 822.07 руб., пени – 577.15 руб.; взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсии до 01.01.2013 года в размере 31 268.52 руб., в том числе недоимка – 27 895.92 руб., пени – 3 372.60 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 24 236.00 руб., в том числе недоимка 24 236.00 руб.

Требования мотивированы тем, что пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, ИНН <данные изъяты> ( дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Воронежской области с 23.08.2004 года по 10.12.2015 года.

В результате неуплаты страховых взносов в срок, установленный законодательством, у ответчика образовалась задолженность в размере 62 903.74 руб., в том числе: недоимка – 58 953.99 руб., пени – 3 949.75 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017.

Согласно выписки из лицевого счета у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 822.07 руб., в том числе: за 2011 год - 2 649.96 руб., за 2012 год - 2 821.93 руб., за 2013 год - 1 350.18 руб.; по пени, начисленных за несвоевременную уплату взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 577.15 руб., в том числе: за 2011 год - 138.13 руб., за 2012 год - 439.02 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены:

- требование № 046 015 12 ТН 0001074 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2012, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.01.2012 года недоимку в размере 2 649.96 руб., пени в размере 138.13 руб. (приложение №2).

- требование № 046 015 13 ТН 0007625 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, по состоянию на 24.01.2013, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 04.02.2013 года недоимку в размере 2 821.93 руб., пени в размере 439.02 руб. (приложение №3).

- требование № 046 015 14 ТН 0009373 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.2014 г. в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 06.02.2014 года недоимку в размере 3 185.46 руб. (погашено 1 835.28 руб.), пени в размере 683.61 руб. (погашено) (приложение №4).

2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013.

Согласно выписки из лицевого счета у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 27 895.92 руб., в том числе: за 2011 год - 13 509.60 руб., за 2012 год - 14 386.32; по пени, начисленных за несвоевременную уплату взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ в размере 3 372.60 руб., в том числе: за 2011 год - 883.48 руб., за 2012 год - 2 230.10 руб. за 2013 год - 259.02 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены:

- требование № 046 015 12 ТН 0001074об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.01.2012, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 30.01.2012 года недоимку в размере 13 509.60 руб., пени в размере 883.48 руб. (приложение №2).

- требование № 046 015 13 ТН 0007625 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.01.2013, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 04.02.2013 года недоимку в размере 14 386.32 руб., пени в размере 2 230.10 руб. (приложение №3).

- требование № 046 015 14 ТН 0009373 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.2014, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 06.02.2014 года пени в размере 2 964.06 руб. (погашено 2 705.04 руб.) (приложение №4).

3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Согласно выписки из лицевого счета у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам в ПФР в размере 24 236.00 руб., в том числе: за 2013 год - 24 236.00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом были направлены требования, которые налогоплательщиком не были исполнены:

- требование № 046 015 14 ТН 0009373 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.01.20014 года в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 06.02.2014 года недоимку в размере 32 479.20 руб. (погашено 8 243.20 руб.), пени в размере 259.02 руб. (погашено) (приложение №4).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками данной конституционной обязанности и восполнения потерь, понесенных казной в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, федеральный законодатель в соответствии со статьями 57, 71 (пункты "в", "ж", "3.", "о"),. 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3), 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, I взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, в том числе правовосстановительного характера (погашение ; недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, в частности в ; виде пени), направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся государству сумм налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты задолженности налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы задолженности. Заявление может быть подано в срок в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требовании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

От административного ответчика поступили возражения, согласно которым ФИО1 просила в удовлетворении требований МИФНС № 2 по Воронежской области о взыскании с нее задолженности по страховым взносам отказать в связи с пропуском срока взыскания задолженности, считает указанную административным истцом причину пропуска срока неуважительной.

Суд, изучив материалы дела и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица, уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> (дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>) состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Воронежской области с 23.08.2004 года по 10.12.2015 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности у ФИО1 образовалась задолженность в общей сумме 62 903.74 руб., в том числе: недоимка 58 953.99 руб., пени – 3 949.75 руб. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в размере 7 399 руб. 22 коп., в том числе: недоимка – 6 822.07 руб., пени – 577.15 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсии до 01.01.2013 года в размере 31 268.52 руб., в том числе недоимка – 27 895.92 руб., пени – 3 372.60 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 24 236.00 руб., в том числе недоимка 24 236.00 руб.). Указанная задолженность по страховым взносам образовалась за 2011-2013 гг.

С 2011 года по 2013 год ей начислены пени в общей сумме 3 949.75 руб.

До настоящего времени ФИО1 задолженность не погасила.

Судом установлено, что ответчик добровольно обязанность по уплате налога не исполнил, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В 2011, 2012, 2013 годах Межрайонной ИФНС России № 2 по Воронежской области в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате взыскиваемых сумм задолженности, в срок до 30.01.2012 года; до 04.02.2013 г.; до 06.02.2014 года.

С административным иском о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился в суд лишь 09.10.2017 года, то есть за пределами пресекательного срока, установленного пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае, суд исходит из того, что административным истцом пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налога, пеней и штрафов, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Содержащаяся в административном исковом заявлении ссылка на положения пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления, в качестве такового указывается на сбой программы с системе электронной обработки данных « Система ЭОД», служить основанием для восстановления пропущенного срока взыскания задолженности не может, поскольку в нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств сбоя программы в указанное время, налоговым органом не представлено.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Проанализировав нормы материального права и процессуального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС до 01.01.2017 г. в размере 7 399 руб. 22 коп., в том числе: недоимка – 6 822.07 руб., пени – 577.15 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсии до 01.01.2013 года в размере 31 268.52 руб., в том числе недоимка – 27 895.92 руб., пени – 3 372.60 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 24 236.00 руб., в том числе недоимка 24 236.00 руб.; доказательства о том, что к ответчику, не являющемуся на момент обращения с административным иском индивидуальным предпринимателем, должны применяться правила, взимания налога и пени, установленные ст. 46, а не 48 НК РФ не представлены, направления ответчику уведомлений об уплате указанных страховых взносов суду не представлены, кроме того, в силу положений ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ, п. 1 и п. 2 и ст. 48 НК РФ административным истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления, поэтому суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, так как не считает сбой программы в системе электронной обработке данных «Система ЭОД» уважительной причиной для восстановления шестимесячного срока для подачи административным истцом административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), в связи с этим, административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области освобождается от уплаты государственной пошлины в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 46, ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности и взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсии и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Камеров