Решение № 2А-890/2025 2А-890/2025~М-699/2025 М-699/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-890/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а-890/2025г.

УИД №43RS0010-01-2025-001164-93

29 сентября 2025 года г.Вятские Поляны

Судья ФИО4 районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО3, <данные изъяты>, является плательщиком следующих налогов:

НДФЛ.

По результатам камеральной налоговой проверки было установлено, что за 2023г. ФИО3 в установленный срок (до 02.05.2024г.) не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, при этом в 2023г. ФИО3 получил доходы от продажи нежилых помещений, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 69 124руб., сроком оплаты не позднее 15.07.2024г. По результатам проверки вынесено решение от 05.12.2024г. № 14106. Налог до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ непредоставление в установленный законом срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной в срок суммы. Ответчику начислен штраф в размере 2 592,15руб. До настоящего времени штраф ФИО3 не уплачен.

За неисполнение обязанности по своевременной уплате налога в бюджет в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023г., статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов. Сумма штрафа составила 1728,10руб. До настоящего времени штраф не оплачен.

21.03.2018г. административный ответчик представил расчет суммы НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2017г. В указанном расчете ФИО3 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

-2907руб. по сроку уплаты 12.10.2017г. В установленный срок налог не перечислен. Сумма налога взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани № 2а-942/18 от 24.10.2018г. Задолженность до настоящего времени не погашена.

- 547руб. по сроку уплаты 13.10.2017г. В установленный срок налог не перечислен. Сумма налога взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани № 2а-942/18 от 24.10.2018г. Задолженность до настоящего времени не погашена.

01.10.2018г. административный ответчик представил расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №6-НДФЛ) за 6 месяцев 2018г. В указанном расчете ФИО3 отразил следующие суммы НДФЛ, подлежащие уплате:

- 61 962руб. по сроку уплаты 03.05.2018г. В установленный срок налог не перечислен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г.Казани по делу № 2а-3404/2019 от 30.07.2019г. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- 8482руб. по сроку уплаты 18.04.2018г. Решением ФИО4 районного суда Кировской области по делу №2а-12/2025 от 25.02.2025г. отказано во взыскании НДФЛ за 2018г. в сумме 8482руб.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

ФИО3 в период с 21.03.2017г. по 25.06.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ОГРНИП <***>), в связи с чем являлся плательщиком ЕСХН. 28.03.2018г. административный ответчик представил в налоговый орган уточненную декларацию по ЕСХН, где исчислил подлежащий доплате налог в сумме 2807руб. по сроку уплаты 02.04.2018г. Налог в установленный срок не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г.Казани по делу №2а-3404/2019 от 30.07.2019г. Задолженность до настоящего времени не уплачена.

Транспортный налог.

Согласно сведениям, поступившим в УФНС России по Кировской области из УГИБДД УМВД Кировской области в порядке ст.85 НК РФ на имя административного ответчика были зарегистрированы следующие транспортные средства: 1)ГАЗ САЗ 3507 г/н №, мощностью 115ЛС, в период с 19.11.2014г. по 23.03.2023г., 2) ГАЗ САЗ 3507 г/н №, мощностью 115ЛС, в период с 05.12.2014г. по 23.03.2023г., 3) ГАЗ 3507 г/н №, мощностью 115ЛС, в период с 10.12.2014г. по 23.03.2023г., 4) ГАЗ 3307 г/н №, мощностью 125ЛС, в период с 31.03.2015г. по 23.03.2023г.

В соответствии со ст.362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2020г. по ОКТМО 92701000 в сумме 18800руб., со сроком уплаты 01.12.2021г. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 36210913. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани вынесен судебный приказ №2а-51/2022 от 18.02.2022г. Задолженность частично уплачена, остаток долга – 3069,08руб.

- за 2021г. по ОКТМО 92701000 в сумме 18800руб., со сроком уплаты 01.12.2022г. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 14608240. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности Вятскополянским районным судом Кировской области по делу №2а-12/2025г. вынесено решение от 25.02.2025г. Налог не уплачен.

- за 2022г. по ОКТМО 92701000 в сумме 18800руб., со сроком уплаты 01.12.2023г. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление от 15.08.2023г. № 120422149. В установленный срок налог не уплачен. На взыскание задолженности Вятскополянским районным судом Кировской области по делу №2а-12/2025г. вынесено решение от 25.02.2025г. Налог не уплачен.

- за 2023г. по ОКТМО 92701000 в сумме 4700руб., со сроком уплаты 02.12.2024г. В адрес плательщика направлено налоговое уведомление от 18.08.2024г. № 140399231. Налог до настоящего времени не уплачен.

Налог на имущество

Согласно сведений Управления Росреестра по Кировской области ФИО3 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости:

- с 12.12.2007г. по 11.04.2023г. квартира с кадастровым номером 16:50:110603:2808, площадью 47,70кв.м., в г.Казань,

- с 22.03.2019г. по 26.07.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 749,30кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 14.11.2013г. по 02.12.2013г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 1232,80кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 13.11.2013г. по 28.11.2013г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 863,60кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 19.12.2019г. по 11.07.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 275,60кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 13.11.2013г. по 13.11.2013г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 165,90кв.м. в д.Сосмак ФИО4 <адрес>,

- с 14.11.2013г. по 28.11.2013г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 571кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 14.11.2013г. по 02.12.2013г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 453,80кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.01.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 284,30кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.01.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 1553,90кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.02.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 324,20кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 18.12.2020г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 463,20кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.01.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 824,70кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.01.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 125,40кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 28.07.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 5,20кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 12.08.2019г. по 12.01.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 3279кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 21.12.2016г. по 21.12.2016г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 843,40кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 19.12.2019г. по 26.07.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 843,60кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 20.11.2006г. по 30.01.2020г. жилой дом с кадастровым номером №, площадью 468,90кв.м. в <адрес>,

- с 02.04.2020г. по 11.07.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 1142,60кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 02.04.2020г. по 02.12.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 1581,10кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 02.04.2020г. по 11.07.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 477,40кв.м. в д.ФИО1 <адрес>,

- с 01.04.2020г. по 22.06.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 292,80кв.м. в с/п Среднешунское, ФИО4 <адрес>,

- с 02.04.2020г. по 11.07.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 856,60кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 01.04.2020г. по 08.09.2021г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 93,80кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 18.12.2020г. по 02.11.2022г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 489,20кв.м. в д.ФИО2 <адрес>,

- с 29.03.2021г. по 26.08.2022г. гаражи с кадастровым номером №, площадью 1846кв.м. в с/п Среднешунское ФИО4 <адрес>,

- с 25.07.2023г. по 25.07.2023г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 458,50кв.м. в с/п Среднешунское ФИО4 <адрес>,

- с 14.09.2023г. по 14.09.2023г. иные строения (помещения) с кадастровым номером №, площадью 811,10кв.м. в д.ФИО1 <адрес>.

В связи с наличием недвижимого имущества ФИО3 является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество по ОКТМО 92701000:

- за 2017г. в сумме 2193руб. со сроком уплаты 03.12.2018г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 28.09..2018г. № 47272434. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г.Казани по делу № 2а-3714/2020 от 01.10.2020г. Задолженность частично погашена, остаток задолженности – 833руб.,

- за 2018г. в сумме 2412руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.09.2019г. № 57252443. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением Ново-Савиновского районного суда г.Казани по делу № 2а-1442/2021 от 03.06.2020г. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2019г. в сумме 2653руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. № 13097797. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани по делу № 2а-237/2021 от 16.09.2021г. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2020г. в сумме 2918руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 36210913. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани по делу № 2а-51/2022 от 18.02.2022г. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2021г. в сумме 2944руб. со сроком уплаты 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 14608240. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением ФИО4 районного суда по делу №2а-12/2025 от 25.02.2025г.

По ОКТМО 33610424 налог начислен в следующем размере :

- за 2019г. в сумме 133 451руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. № 13097797. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани по делу № 2а-45/2021 от 08.09.2021г. Задолженность частично погашена, остаток долга – 133 241,84руб.

- за 2020г. в сумме 50 203руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 36210913. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Ново-Савиновскому судебному району г.Казани по делу № 2а-51/2022 от 18.02.2022г. Задолженность по настоящее время не уплачена.

- за 2021г. в сумме 36378руб. со сроком уплаты 01.12.2022г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022г. № 14608240. В установленный срок налог не уплачен. Задолженность взыскана решением ФИО4 районного суда по делу №2а-12/2025 от 25.02.2025г.

По ОКТМО 33704000 налог начислен в следующем размере :

- за 2017г. по ОКТМО 33704000 в сумме 18696руб. со сроком уплаты 03.12.2018г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 28.09.2018г. № 47272434. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2018г. по ОКТМО 33704000 в сумме 19 722руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.09.2019г. № 57252443. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2019г. по ОКТМО 33704000 в сумме 21 695руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. № 13097797. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2020г. по ОКТМО 33704000 в сумме 1 893руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 36210913. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

Также ФИО3 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022г. в общей сумме 22 410руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 15.08.2023г. № 120422149. Налог не уплачен. Задолженность взыскана рушением ФИО4 районного суда от 25.02.2025г. по делу № 2а-12/2025г.

Земельный налог.

Согласно сведениям Управления Росреестра ФИО3 был собственником земельных участков: 1) площадью 600кв.м. в <адрес>, в период с 25.03.2003г. по 30.01.2020г.; 2)площадью 8 514 392кв.м. в с/п Среднешунское в период с 20.08.2008г. по 25.10.2017г.; 3) площадью 19 498 516 кв.м. в с/п Среднешунское в период с 26.01.2009г. по 19.04.2012г. В этой связи ФИО3 обязан платить земельный налог.

Налоговым органом ФИО3 был исчислен земельный налог :

- за 2017г. по ОКТМО 33610424 в сумме 10 948руб. со сроком уплаты 03.12.2018г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28.09.2018г. № 47272434. Решением ФИО4 районного суда по делу №2а-12/2025 от 25.02.2025г. отказано во взыскании земельного налога за 2017г. по ОКТМО 33610424.

- за 2017г. по ОКТМО 33704000 в сумме 648руб. со сроком уплаты 03.12.2018г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 28.09.2018г. № 47272434. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2018г. по ОКТМО 33704000 в сумме 648руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.09.2019г. № 57252443. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2019г. по ОКТМО 33704000 в сумме 648руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020г. № 13097797. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

- за 2020г. по ОКТМО 33704000 в сумме 54руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. № 36210913. Налог уплачен с нарушением срока – 24.05.2022г.

С 01.01.2023г. произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщика – единый налоговый счет (ЕНС). Сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по своевременной уплате налогов, административным истцом произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию) в общей сумме 103 750,96руб.

Сальдо ЕНС: 16.05.2018г. по 26.01.2025г в сумме 103 750,96руб. – на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование от 21.07.2023г. № 211470 об уплате страховых взносов и пеней. Требование не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Просят взыскать с ФИО3 в доход государства сумму в размере 181 895,21руб., из них:

- 69 124,00руб. – налог на НДФЛ за 2023г.,

- 1 728,10руб. – штраф по НДФЛ,

- 2 592,15руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса,

- 4 700,00руб. – транспортный налог за 2023г.,

- 103 750,96руб. – пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Дело просили рассмотреть в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением. (л.д.89).

В суд от ФИО3 поступило ходатайство об отложении дела в связи с тем, что УФНС обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании ФИО3 банкротом. (л.д.66). К ходатайству ФИО3 приложил определение Арбитражного суда Кировской области от 28.08.2025г., которым заявление УФНС по Кировской области о признании несостоятельным ФИО3 оставлено без движения. (л.д.65).

Поскольку заявление УФНС о признании ФИО3 банкротом до настоящего времени не принято к производству Арбитражного суда; требования о признании ФИО3 банкротом обоснованными не признаны; иных оснований для отложения настоящего дела ФИО3 не заявлено, возражений на иск не представлено, в связи с чем оснований для удовлетворения ходатайства об отложении дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 29.09.2025г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В отношении требований по взысканию НДФЛ суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.п. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 указанного Кодекса.

Если вышеуказанное условие, установленное статьей 217.1 НК РФ не выполняется, то доход от продажи недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

На основании п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу для целей налогообложения минимальный предельный срок владения проданным объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Как следует из решения УФНС по Кировской области № 14106 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2024г., ответчик ФИО3 в 2023г. получил доход от продажи объектов недвижимого имущества: нежилого помещения в кадастровыми номером № и с кадастровым номером №, расположенные в Среднешунском сельском поселении ФИО4 района Кировской области в общем размере 500 000руб. При этом право собственности на указанные объекты недвижимости признано на основании решение судов ФИО4 районного суда от 11.07.2023г. по делу № 2-687/2023г., и от 14.06.2023г. по делу №2-606/2023г. Право собственности на указанные объекты зарегистрированы за ФИО3 в ЕГРН в 2023г. Факт продажи указанных объектов ФИО3 не оспаривался, о чем он указал в объяснениях. (л.д.52-57).

Решением ФИО4 районного суда от 11.07.2023г. по делу № 2-687/2023г., вступившего в законную силу, за ФИО3 признано право собственности на здание зерносклада, площадью 811,1кв.м., 1979 года постройки, расположенного в <...> (л.д.123-124). Право собственности на здание зерносклада (кадастровый номер №) зарегистрировано за ФИО3 14.09.2023г., что подтверждается выпиской из ЕГРН. (л.д.133).

Решением ФИО4 районного суда от 14.06.2023г. по делу № 2-606/2023г., вступившего в законную силу, за ФИО3 признано право собственности на здание тракторного гаража, площадью 458,5кв.м., 1986 года постройки, расположенного в д.Средние Шуни. (л.д.126-128). Право собственности на здание тракторного гаража (кадастровый номер №) зарегистрировано за ФИО3 25.07.2023г., что подтверждается выпиской из ЕГРН. (л.д.134).

Указанные объекты были проданы ФИО3 по договорам купли-продажи от 07.09.2023г. (здание зерносклада) за общую сумму 250 000 руб. (при этом актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023г. составляет 833 095,04руб.); и от 10.07.2023г. (тракторный гараж) за 250 000руб. (при этом актуальная кадастровая стоимость на 01.01.2023г. составляет 395 077,67руб.)

Поскольку административным ответчиком на сумму, полученную от продажи спорных объектов недвижимости, не была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, налоговым органом в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка.

В решении №14106 от 05.12.2024г. расчет НДФЛ произведен следующим образом:

В соответствии с абз.1 п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ в случае, когда сумма дохода от продажи объекта меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости. Следовательно, доход от продажи нежилого помещения с кадастровым номером № за 2023г. составляет 583 166,53руб. (833 095,04 х 0,7). Доход от продажи нежилого помещения с кадастровым номером № за 2023г. составляет 276 554,37руб. (395 077,67 х 0,7).

На основании п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ ФИО3 имеет право на имущественный вычет в размере 250 000руб.

На основании п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ ФИО3 имеет право на имущественный вычет в качестве документально подтвержденных расходов на сумму 78 000руб.

Итоговая налоговая база для доходов от продажи объектов недвижимого имущества: 531 720,90руб. (583 166,53руб. (доход от продажи зерносклада) – 78 000руб. (налоговый вычет)) + (276 554,37руб. (доход от продажи тракторного гаража) – 250 000руб. (налоговый вычет)).

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет: 69 124руб. (531 720,90 х 13%).

Принимая во внимание, что право собственности на спорные объекты недвижимости было зарегистрировано за ФИО3 в 2023 году, доходы от продажи указанного имущества получены в 2023 году, то есть спорные нежилые помещения находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, что исключает освобождение полученных доходов от налогообложения. В связи с чем требования о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 69 124руб. законные и обоснованные.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с расчетом НДФЛ с учетом положений ст.228 НК РФ, уплачивается по месту налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть срок уплаты налога за 2023 год с учетом выходных дней не позднее 15.07.2024г.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку налогоплательщик ФИО3 (ИНН <***>) не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в бюджет, в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2023г. и соответствующих сумм налога в связи с получением доходов от продажи нежилых помещений, административным истцом обоснованно начислен штраф в размере 1 728,10руб.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, ответчику также начислен штраф в размере 2 592,15руб.

Расчеты штрафов, приведены в решении налогового органа на странице 10 решения №14106 от 05.12.2024г. (л.д.52-57):

Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: 69 124руб. х 6 мес. х 5%, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000руб. = 20 737,20руб.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ, п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет 20 737,20руб. : 8 = 2 592,15руб.

Расчет штрафа по п.1 ст.112 НК РФ: 69 124руб. х 20% = 13 824,80руб.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ, п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа подлежит уменьшению в 8 раз, что составляет 13 824,80руб. : 8 = 1 728,10руб.

Суд соглашается с представленным расчетом, считая его верным.

По транспортному налогу судом установлено следующее.

Согласно сведений УГИБДД УМВД России Кировской области налогоплательщик ФИО3 с 2014г. по 23.03.2023г. был собственником следующих транспортных средств: 1)ГАЗ САЗ 3507 г/н №, автомобили грузовые, мощностью 115ЛС, в период с 19.11.2014г. по 23.03.2023г., 2) ГАЗ САЗ 3507 г/н №, автомобили грузовые, мощностью 115ЛС, в период с 05.12.2014г. по 23.03.2023г., 3) ГАЗ 3507 г/н №, автомобили грузовые, мощностью 115ЛС, в период с 10.12.2014г. по 23.03.2023г., 4) ГАЗ 3307 г/н №, автомобили грузовые, мощностью 125ЛС, в период с 31.03.2015г. по 23.03.2023г.

В связи с чем, на основании п.1 ст.236 НК РФ ФИО3 обязан платить транспортный налог.

В соответствии со ст.3 Закон Кировской области от 28.11.2002 N 114-ЗО (ред. от 04.08.2025) "О транспортном налоге в Кировской области" (принят постановлением Законодательного Собрания Кировской области от 28.11.2002 N 19/270) налоговая ставка на автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 110 л. с. до 150 л. с. включительно составляет 40рублей на 1 единицу мощности.

Следовательно, расчет налога по каждому транспортному средству производится следующим образом: 115л.с. х 40руб. х 3 мес. : 12 мес. =1 150руб. Расчет по ГАЗ 3307 г/н <***> (125л.с.): 125л.с. х 40руб. х 3 мес. : 12 мес. =1 250руб. Общая сумма налога за 4 автомобиля составляет 4 700руб.

В соответствии с п.2 ст.4 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области», п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 140399231 от 18.08.2024г. об уплате транспортного налога за 2023г. в размере 4 700руб. по сроку уплаты до 02.12.2024г. (л.д.50).

До настоящего времени налог не уплачен. Доказательств обратного ответчик суду не представил.

Следовательно, требования о взыскании с ФИО3 транспортного налога за 2023г. также являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Задолженность ФИО3 по налогам (НДФЛ, земельному, транспортному, ЕСХН) подтверждается многочисленными решениями судов. (л.д.68-122). Налогоплательщик ФИО3 налоги не платит.

По состоянию на 15.01.2025г. недоимка по налогам у ФИО3 составляет 869 854,50руб.,что отражено в таблице (л.д.13).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, административный истец в соответствии со ст.75 НК РФ начислил ФИО3 пени за период с 16.05.2018г. по 26.01.2025г. в сумме 103 750,96руб.

Расчет пени, представленный истцом (л.д.13) ответчиком не оспорен, и принят судом.

В соответствии со 69 НК РФ в адрес ФИО3 направлено требование от 21.07.2023г. № 211470 об уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты до 11.09.2023г. (л.д.30-31).

Ответчик ФИО3 требование закона и налогового органа не исполнил, налоги и пени не уплатил. Доказательств обратного ФИО3 не представлено.

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

20.02.2025г. административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по НДФЛ за 2023г. в сумме 69 124руб., штрафа по НДФЛ за 2023г. в размере 1 728руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 2 592,15руб., задолженность по транспортному налогу в размере 4700руб., пени – 103 750,96руб. В общем размере 181 895,21руб. (л.д.130-131).

Мировым судьей судебного участка №73 ФИО4 судебного района Кировской области от 03.03.2025г. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 в доход бюджета недоимки по налогам и пени в общем размере 181 895,21руб., который определением мирового судьи от 18.03.2025г. отменен по заявлению должника. (л.д.29, 132)

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 09.09.2025г., что подтверждается штампом входящей корреспонденцией (л.д.1), то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика налога на НДФЛ за 2023г., штрафов за несвоевременную оплату налога НДФЛ и непредоставение налоговой декларации за 2023г., транспортного налога за 2023г., а также пени за несвоевременную уплату налогов, являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 6 456 руб. 86 коп. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, за счет имущества в доход государства денежную сумму в размере 181 895,21руб. /сто восемьдесят одну тысячу восемьсот девяносто пять рублей двадцать одну копейку/, из которых:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023г. в размере 69 124 руб. /шестьдесят девять тысяч сто двадцать четыре рубля/,

- штраф за несвоевременную уплату налога НДФЛ за 2023г. в размере 1 728,10руб. /одна тысяча семьсот двадцать восемь рублей десять копеек/,

- штраф за непредоставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. в размере 2 592,15руб. /две тысячи пятьсот девяносто два рубля пятнадцать копеек/,

- транспортный налог за 2023 год в размере 4 700руб. /четыре тысячи семьсот рублей/,

- пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 103 750,96 /сто три тысячи семьсот пятьдесят рублей девяносто шесть копеек/.

Реквизиты для перечисления налога и пеней:

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счет: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счет получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: <данные изъяты>

ИНН должника: <данные изъяты>

Наименование должника: ФИО3 ФИО9

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО3 ФИО10, государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны в размере 6 456 руб. 86 коп. /шесть тысяч четыреста пятьдесят шесть рублей восемьдесят шесть копеек/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.

Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2025 года.

Судья - Л.И.Колесникова.