Решение № 2А-406/2019 2А-406/2019~М-216/2019 М-216/2019 от 23 апреля 2019 г. по делу № 2А-406/2019

Дело № 2а-406/2019 24 апреля 2019 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Алексеевой Н.В.,

при секретаре Мельницкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по г.Архангельску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником здания аккумуляторной/зарядной, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (площадь 420, 40; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (площадь 58,30; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); автомобиля легкового Хендэ Гетц GLS 1.4, VIN №, 2006 года выпуска, г.н. № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер № (площадь 1210, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ). С учетом положений ст.52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в уведомлении указаны: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога). В установленный срок налоговое уведомление не исполнено, налог не уплачен. В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 23.11.2017 №, от 26.02.2018 № об уплате налога. Требование в добровольном порядке не исполнено, налог не уплачен. Налогоплательщиком осуществлены оплаты по налогу на имущество за 2012 год в размере 7 081 руб. 55 коп., со сроком уплаты 01.11.2013, на который начислены пени в размере 88 руб. 71 коп. В соответствии со ст.12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшимся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015. Пени, начисленные на недоимки за 2012 год, списанию не подлежат. Факт добровольной уплаты недоимки по налогу имеет преюдициальное значение для решения вопроса о возможности взыскания пени за такую недоимку, поскольку пени следует судьбе налога, то есть, вопрос о взыскании пени производен от взыскания недоимки, на которую эти пени начислены. В связи с чем просила суд взыскать с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7 507 руб. 32 коп. за 2016 год, пени в размере 256 руб. 63 коп. за период с 15.10.2015 по 25.02.2018, на общую сумму 7 763 руб. 95 коп.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на иске настаивала. Указала, что ответчиком не исполнена обязанность по сдаче отчетности за 2016 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поэтому оснований для перерасчета налога на имущество не имеется, о чем ФИО1 сообщено в ответе от 17.09.2018 на его заявление от 04.09.2018 о перерасчете налога. В случае сдачи декларации в ИФНС по г. Северодвинску, где с 10.02.2017 состоит на учете ответчик, перерасчет налога и пени будет произведен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском в части взыскания налога на имущество не согласился. Указал, что освобожден от уплаты налога на имущество, так как является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, декларацию за 2016 год направлял в ИФНС России по г. Архангельску почтой.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-1791/2018, и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ответчик является собственником здания аккумуляторной/зарядной, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, указанное в подпункте 1-6 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

На основании п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Архангельской области от 24.10.2014 года №-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно реестру отправки заказной корреспонденции, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 23.09.2017 от об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 507 руб. 32 коп.

В связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок, на эту сумму недоимки налоговым органом правомерно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 25.02.2018 года в сумме 167 руб. 92 коп.

Требование налогового органа № от 26.02.2018 года об уплате в срок до 20.04.2018 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 7 507 руб. 32 коп., пени в размере 167 руб. 92 коп., направленное ответчику по месту регистрации по месту жительства, им не исполнено.

Также судом установлено, что ФИО1 12.09.2017 произведены оплаты по налогу на имущество за 2012 год со сроком уплаты 01.11.2013 в размере 7081 руб. 55 коп., на который начислены пени в размере 88 руб. 71 коп.

Требование № от 23.11.2017 об уплате пени в срок до 17.01.2018 ответчиком не исполнено.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд РФ в определении от 08.04.2010 № 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Положения ст. ст. 52 и 70 НК РФ налоговым органом соблюдены.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств неполучения налогового уведомления и требования об уплате налога за 2016 год и пени, а также доказательств, подтверждающих погашение задолженности.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Доводы ответчика об освобождении его от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 в связи с применением упрощенной системы налогообложения судом признаются не состоятельными, так как ответчиком не представлено надлежащих доказательств исполнения обязанности по сдаче налоговой декларации за 2016 год в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поэтому оснований для перерасчета налога на имущество за 2016 год у налогового органа не имелось.

В связи с чем в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 7 507 руб. 32 коп. за 2016 год, пени в размере 256 руб. 63 коп. за период с 15.10.2015 по 25.02.2018, всего на общую сумму 7 763 руб. 95 коп.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

При установленных обстоятельствах суд находит заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Архангельску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 507 руб. 32 коп. и пени в размере 256 руб. 63 коп. за период с 15.10.2015 по 25.02.2018, всего взыскать 7 763 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес><адрес>, государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Алексеева