Решение № 2А-1195/2025 2А-1195/2025~М-1040/2025 М-1040/2025 от 14 сентября 2025 г. по делу № 2А-1195/2025

16RS0037-01-2025-002194-30

Дело № 2а-1195/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 сентября 2025 года <адрес>

Бугульминский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Барабошкиной Т.М.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (далее - Межрайонная ИФНС России N 16 по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 14 297,08 рублей, в том числе налог 13 536,00 рублей, пени 761,08 рубль. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком) следующих начислений: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 932,80 рублей; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 8 121,60 рублей; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2 481,60 рублей; пени в сумме 761,08 рубля.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 761,08 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 2 по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан вынес судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказа отменен в связи с возражениями ответчика.

Ссылаясь на изложенное Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан просила взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 14 297,08 рублей, по видом платежа: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 932,80 рублей; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 8 121,60 рублей; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2 481,60 рублей; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 761,08 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено с отметкой «истек срок хранения», ввиду неявки адресата за ее получением.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о месте и времени судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное», что свидетельствует о злоупотреблении им своими процессуальными правами. С учетом положений статей 96, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает, что имеются основания для рассмотрения дела в отсутствие ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие пени.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (пункт 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 года № 422-ФЗ) проводится эксперимент по становлению специального налогового режима налог на профессиональный доход и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого вида налога (часть 1 статьи 5).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональную деятельность (НПД) через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (статья 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки установлены в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности, при этом налогоплательщик наделен правом уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Федерального закона (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход.

Налоговым органом административному ответчику ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог на профессиональный доход: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 932,80 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 8 121,60 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2 481,60 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 761,08 рубля.

Согласно пункту 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) ли физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО2 не исполнившего обязанность по уплате налога на профессиональный доход, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу административным ответчиком не погашена.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Бугульминскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отменен вынесенный судебный приказ № 2а-5/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Срок обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности после вынесения определения об отмене судебного приказа административным истцом не пропущен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам и начисленных пени административным ответчиком не погашена, у суда имеются все основания полагать, что должник уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате обязательных платежей.

Каких либо иных доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административный ответчик ФИО2 являлся налогоплательщиком на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем выставление требования и начисление пени, а также обращение за взысканием указанных платежей со стороны налогового органа является правомерным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений.

Со стороны административного ответчика доказательства, опровергающие исковые требования административного истца не представлено, при рассмотрении дела не установлены.

При таких обстоятельствах суд признает административное исковое заявление о взыскании налога на профессиональный доход и пени обоснованным и подлежащим удовлетворению, так как ответчиком не исполнены в установленный законом срок обязательства по уплате налога и пени.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Республике Татарстан (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность в общей сумме 14 297,08 рублей, в том числе по видам платежа:

- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 932,80 рублей;

- налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 8 121,60 рублей;

- налог на профессиональный доход за май 2024 года в размере 2 481,60 рублей;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 761,08 рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Бугульминский городской суд Республики Татарстан.

Судья подпись

Копия верна.

Судья Барабошкина Т.М.

Решение вступило в законную силу «____»____________20____ года.

Судья Барабошкина Т.М.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.