Решение № 2А-1489/2024 2А-1489/2024(2А-6719/2023;)~М-5528/2023 2А-6719/2023 М-5528/2023 от 29 января 2024 г. по делу № 2А-1489/2024

Дело № 2а-1489/2024

УИД: 39RS0001-01-2023-006714-90


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Калинине Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом дополнений административных исковых требований указал, что 24.10.2023 им было получено решение УФНС России по Калининградской области о взыскании задолженности № 24476 от 19.10.2023 на сумму 27215,81 рублей. Согласно данным, содержащимся на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, по состоянию на 14.11.2023 и на 24.11.2023 за ним числится задолженность по уплате налогов (отрицательное сальдо по налогам) в размере 12897,76 рублей (включая транспортный налог с физических лиц за 2010 год в размере 4731 рубль по сроку уплаты 01.11.2011, за 2014 год в размере 245 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год в размере 7921,76 рубль по сроку уплаты 01.12.2016), по уплате пеней в размере 14477,12 рублей, а всего 27374,88 рубля. Задолженность по уплате транспортного налога за 2010 год и начисленные пени в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ должны быть признаны безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом. Кроме того, налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания сумм налогов и пеней за 2014 и 2015 годы, так как в установленные законом сроки не были приняты надлежащие меры к их взысканию. Срок на принудительное взыскание спорной суммы, образовавшейся до 01.12.2016, истек. УФНС России по Калининградской области в установленные сроки не предприняло никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога и пени административному истцу не выставляло, следовательно отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также уведомлении об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании от 14.11.2023, задолженность является безнадежной к взысканию, что, в свою очередь, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пеней и для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика. Просит суд признать невозможной к взысканию налоговым органом задолженносьс административного ситца по транспортному налогу в общей сумме 12897,76 рублей, в том числе: за 2010 год в размере 4731 рубль по сроку уплаты 01.11.2011, за 2014 год в сумме 245 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год в размере 7921,76 рубль по сроку уплаты 01.12.2016, и задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму неустойки, в размере 14477,12 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, а обязанность административного истца по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании поддержал административные исковые требования по изложенным в административном исковом заявлении основаниям, просил их удовлетворить. Пояснил, что являясь добросовестным налогоплательщиком, по состоянию на начало прошлого года он был уверен, что все его налоги уплачены. Только введение ЕНС повлекло образование задолженности. Квитанции об оплате этих периодов у него отсутствуют, он пережил несколько переездов, развод. На данный момент таких документов нет. Представленные доказательства не подтверждают налоговой задолженности.

Представитель административного ответчика УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и указала, что 01.01.2023 они перешли на Единый налоговый счет, сейчас актуальное сальдо налогоплательщика отрицательное. В административном иске содержится ссылка на иные нормы, трехлетний срок не применим. Меры были приняты, но не доведены до исполнительного производства. За 2010 год был выдан судебный приказ, который отменен. За 2015 год было исполнительное производство, данных об исполнении нет, но сам исполнительный лист был выдан. За 2014 год было отказано в вынесении судебного приказа. Задолженность списанию не подлежит, так как при переходе на ЕНС предусмотрены определенные основания для списания недоимки. Доказательств оплаты задолженности административным истцом не представлено. На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ даже утрата налоговым органом средств взыскания не снимает обязанности по уплате задолженности.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание задолженности безнадежной к взысканию.

Так, согласно подпунктов 4, 5 п. 1 названной статьи безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

При этом по рассматриваемой категории дел налоговый орган не лишен права на предъявление встречного административного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО1 числится отрицательное сальдо Единого налогового счета в общем размере 26645,55 рублей, из которых: транспортный налог с физических лиц в размере 12897,76 рублей (в том числе за 2010 год в размере 4731 рубль по сроку уплаты 01.11.2011, за 2014 год в размере 245 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за 2015 год в размере 7921,76 рубль по сроку уплаты 01.12.2016) и пени в размере 14477,12 рублей.

Задолженность по транспортному налогу за 2010 год была включена в требование налогового органа № 343542 об уплате налогов по состоянию на 01.12.2011, остаток задолженности составляет 4731 рубль.

Административный ответчик настаивает, что в отношении этой задолженности были приняты меры принудительного взыскания, однако соответствующих доказательств суду не представлено, информация о рассмотрении искового заявления после отмены судебного приказа в налоговом органе отсутствует.

Пунктом 4 ст. 5 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона, суд приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу и пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2010 календарного года, образовавшаяся у административного ответчика по состоянию на 01 января 2015 года, является безнадежной к взысканию.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 год была включена в требование налогового органа № 695226 об уплате налогов и пени по состоянию на 16.10.2015, остаток задолженности составляет 245 рублей.

Меры по принудительному взысканию указанной задолженности не были приняты ввиду вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11.06.2016.

Пени по транспортному налогу за 2014 год и за более ранние налоговые периоды включены в требования налогового органа № 75 об уплате пени по состоянию на 26.08.2016 и № 22681 об уплате пени по состоянию на 12.12.2016.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени была включена в требование налогового органа № 26329 об уплате налогов и пени по состоянию на 18.12.2016, остаток задолженности составляет 7921,76 рубль.

После отмены мировым судьей судебного приказа решением Ленинградского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-1331/2018 административные исковые требования налоговой инспекции удовлетворены частично: с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2015 год в размере 16170 рублей и пени в размере 86,24 рубля.

По сведениям сайта Ленинградского районного суда г. Калининграда был выдан исполнительный лист ФС № от 10.08.2018, данных о предъявлении исполнительного документа к принудительному исполнению материалы дела не содержат, в Банке данных исполнительных производств соответствующая информация отсутствует и административным ответчиком суду не представлена.

Впоследствии УФНС России по Калининградской области сформированы требование № 149480 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, куда вошли все указанные суммы задолженности, в отношении которых ранее не были приняты меры принудительного взыскания, и Решение о взыскании задолженности № 24476 от 19.10.2023.

При таком положении, принимая во внимание, что по требованию № 149480 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 имеет место повторное взыскание, тогда как своевременно правом на принудительное взыскание задолженности налоговый орган не воспользовался, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность по устранению допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца суд полагает необходимым возложить на УФНС России по Калининградской области путем исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать задолженность по транспортному налогу в размере 12897,76 рублей и пени в размере 14477,12 рублей безнадежной к взысканию, возложив на УФНС России по Калининградской области обязанность исключить соответствующие записи из лицевого счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2024 года.

Судья: