Решение № 2А-4795/2019 2А-4795/2019~М-4312/2019 М-4312/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-4795/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2019 года г. Пушкино

Пушкинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Голубятниковой И.А.,

при секретаре Логиновой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4795/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженность по земельному налогу за налоговый период 2015-2016 года в размере 2533 рубля и пени по земельному налогу в размере 53,55 рублей, по транспортному налогу за налоговый период 2016 год 2853 рубля, пени 52,35 рублей. В обоснование требований истец указал, что ответчик в указанные налоговые периоды являлся собственником транспортного средства, земельного участка, пор которым налог не уплачен.

В судебное заседание истец не явился, извещен надлежаще.

Представитель ответчика в судебном заседании иск не признал, пояснив, что за автомобиль ГАЗ 3302 налог не уплачен, требование должна выставлять Липецкая налоговая инспекция, а не Пушкинская, земельный налог не должна уплачивать, так как являются многодетной семьей. Заявлено о применении срока исковой давности по требованиям за 2015 год, поскольку 3 года истекли.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от <дата> N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Ответчик в 2015, 2016 году являлся собственником земельного участка 50:13:0040129:2875, в 2016 году - транспортных средств ГАЗ 3302 рег.номер В262УТ197, ВОЛЬВО S90 ;

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог за налоговый период 2015 на земельный участок 50:13:0040129:2875 в сумме 1182 рубля, срок уплаты до <дата>;

Требованием N 33172 от <дата> налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате земельного налога в сумме 1182рубля, начислена пеня 28,76 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>;

Налоговым уведомлением № от <дата> исчислен налог за налоговый период 2016 год на земельный участок 50:13:0040129:2875 в сумме 1351рубль, на транспортные средства ГАЗ 3302 рег.номер В262УТ197 в сумме 2853 рубля, ВОЛЬВО S90 в сумме 2550 рублей и на сумму 12750 рублей предоставлена льгота, срок уплаты до <дата>;

Требованием N 15889 от <дата> налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате земельного налога в сумме 1351 рубль, начислена пеня 24,79 рублей, транспортного налога на сумму 2853 рубля и 2550 рублей, начислены пени 52,35 рублей и 46,79 рублей, установлен срок для уплаты задолженности до <дата>;

Факт направления налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовых направлений;

Истцом заявлена ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2015-2016 года в сумме 2533 рубля, по транспортному налогу за 2016 год на автомобиль ГАЗ 3302 рег.номер В262УТ197 в сумме 2853 рубля и соответствующие пени.

<дата> мировым судьей судебного участка N 200 Пушкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании задолженности по налогу по заявлению налогового органа ;

Определением мирового судьи судебного участка от <дата> вышеназванный судебный приказ отменен;

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился <дата>.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока обращения в суд, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено, расчет санкции судом проверен и является верным, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию недоимку по земельному налогу за 2015-2016 год в сумме 2533 рубля, пени 53,55 рублей, по транспортному налогу 2853 рубля и пени 52,35 рублей. Также принимается во внимание, что как многодетной семье ответчику предоставлена льгота на транспортное средство Вольво.

Доводы ответчика, что налог на автомобиль ГАЗ подлежал исчислению Липецкой налоговой инспекций, а не Пушкинской, суд находит не состоятельным, поскольку, при исчислении налога в 2017 году за налоговый период 2016 год налогоплательщик был зарегистрирован в <адрес>, что в силу статей 363, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для исчисления транспортного налога МРИ ФНС № по <адрес>.

Довод ответчика об освобождении от уплаты земельного налога, поскольку его семья является многодетной также подлежит отклонению.

За испрашиваемые налоговые периоды 2015-2016 год земельный налог исчислен налоговыми уведомлениями в 2016, 2017 году соответственно, земельный участок находится в <адрес> Ельдигинское с.п..

В соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации ).

Согласно статьям 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов сельского поселения Ельдигинское Пушкинского муниципального района МО от <дата> N 15/02 "Об установлении с <дата> земельного налога на территории сельского поселения Ельдигинское Пушкинского муниципального района <адрес>" освобождаются от налогообложения мемьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума установленного на территории <адрес>, в отношении одного земельного участка на территории сельского поселения Ельдигинское по выбору налогоплательщика, имеющего в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуем владении земельный участок для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного и дачного хозяйства (строительства), садоводства и огородничества (подпункт 5.5 пункта 5).

Налогоплательщики - организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы и освобождение от налогообложения, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 7.2 пункта 7).

Решением Совета депутатов сельского поселения Ельдигинское Пушкинского муниципального района МО от <дата> N 71/16 (ред. от <дата>) "Об установлении с <дата> земельного налога на территории сельского поселения Ельдигинское Пушкинского муниципального района <адрес>" установлена льгота по уплате земельного налога в местный бюджет в размере 100% семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленной в <адрес> на душу населения (пункт 6, 6.2).

Налогоплательщики - организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, представляют документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы и освобождение от налогообложения, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7.2).

Таким образом, для предоставления льготы налогоплательщик должен был в срок до <дата> (за налоговый период 2015 год) и в срок до <дата> (за налоговый период 2016 год) предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения, в частности справку о среднедушевом доходе, вместе с тем, доказательств, что такие документы ответчиком были предоставлены в налоговую инспекцию в установленный законом срок, ответчиком не представлено.

Со ссылкой ответчика на подпункт 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, суд не соглашается по следующим основаниям.

Указанный подпункт введен в действие Федеральным законом от <дата> N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

В соответствии с пунктом 6 статьи 3 названного Закона действие положений подпункта 10 пункта 5 статьи 391 распространяется на правоотношения, возникшие с налогового периода 2018 года.

Не является обоснованным и довод представителя ответчика о пропуске срока подачи иска в суд.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма задолженности превысила 3000 рублей при требовании от <дата>, даты обращения к мировому судье и с настоящим иском, срок обращения в суд истцом не пропущен.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по земельному налогу за налоговые периоды 2015, 2016 год в сумме 2533 рубля, пени 53 рубля 55 копеек, по транспортному налогу за налоговый период 2016 год по автомобилю ГАЗ 3302 рег.номер В262УТ197 в сумме 2853 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено <дата>

Судья И.А.Голубятникова