Решение № 2А-200/2017 2А-200/2017~М-105/2017 М-105/2017 от 10 апреля 2017 г. по делу № 2А-200/2017

Дело № 2а-200/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 11 апреля 2017 года

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шмакова Е.С.,

при секретаре Ивановой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Новосибирской области в лице начальника ФИО2, действующей на основании приказа № от --.--.----. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2011 года в сумме 54,18 рублей, за 2012 год в сумме 54,18 рублей, за 2013 год в сумме 54 рублей, пени в сумме 36,63 рубля, а также расходы по уплате государственной пошлины.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц, является собственником имущества, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с действующим налоговым законодательством. ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога и пени. По состоянию на дату составления административного искового заявления, по данным лицевого счета, за налогоплательщиком числится задолженность в размере 198,99 рублей. Инспекцией было подано заявление о выдаче судебного приказа, 25.07.2016 Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИНФС № 14 по Новосибирской области недоимки по обязательным платежам и санкциям. Однако после получения налогоплательщиком судебного приказа, от него поступили письменные возражения. В силу ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ, данный судебный приказ был отменен, на основании чего мировой судья вынесен определение от 12.08.2016. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил (л.д. 29, 33, 39).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом – путем направления судебных повесток заказной почтовой корреспонденцией, по адресу регистрации административного ответчика по месту жительства, подтвержденному сведениями Отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Новокузнецку (л.д. 32). Судебная повестка на досудебную подготовку, назначенную на 21.02.2017, а также копия административного искового заявления ФИО1 были получены, что следует из уведомления о вручении почтовой корреспонденции (л.д. 28), то есть, о наличии спора в суде, предъявленных к ней исковых требованиях административный ответчик была извещена. 20.02.2017 от административного ответчика посредством факсимильной связи поступило заявление, в котором она указала, что жилой дом, находящийся по адресу: <****>, продан ею 10 лет назад, в связи, с чем просит о предоставлении времени для предоставления доказательств до конца марта (л.д. 27).

Впоследствии вся направляемая ФИО1 судебная корреспонденция возвратилась в суд без вручения адресату, с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, так как административный ответчик за их получением не явилась (л.д. 34, 40).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного истца, административного ответчика, исходя из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 КАС РФ судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Материалами дела подтверждено, что суд извещал административного ответчика по имеющемуся в деле адресу, по сведениям отдела по вопросам миграции УМВД России по г. Новокузнецку, являющемуся адресом регистрации ФИО1 по месту жительства.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ при отказе адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

В соответствии со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение посылаются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, хотя бы адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административным ответчиком не представлено доказательств изменения своего места жительства.

Судом направлялись ответчику судебные извещения по адресу регистрации и подтвержденному сведениями из полученной по запросу суда адресной справки. Судебные извещения ответчику направлены своевременно, возвращены отделением связи по истечении срока хранения, о причинах неявки ответчик не сообщил, письменных возражений по делу, доказательств, опровергающих исковые требования, не представил.

Таким образом, судом исчерпаны все способы извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела, предусмотренные ст. 96 ч. 1 КАС РФ. Поскольку судом были предприняты достаточные меры по извещению административного ответчика о датах и времени судебных заседаний, суд полагает, что возможно рассмотреть административное исковое заявление в отсутствии административного ответчика.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения административного иска надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из следующего:

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовал по 31.12.2014 включительно).

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», ст. 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются, в том числе, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня, по общему правилу, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Новосибирской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости от --.--.----. (л.д. 36-37), а также сведений из общего списка налогоплательщиков (л.д. 6-7), за ФИО1 по состоянию на --.--.----. зарегистрировано право общей долевой собственности на объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: <****>, площадью 52,7 кв.м.; доля ФИО1 в праве – 1/3. Дата возникновения права – --.--.----..

На основании ст. 31 НК РФ МИФНС России № 14 по Новосибирской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2011 год - 54,18 рубля, за 2012 год – 54,18 рубля, за 2013 год - 54 рубля, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, доли ответчика в праве общей долевой собственности (л.д. 14-16).

Налогоплательщик данную сумму имущественного налога в установленные законом сроки не уплатила.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое требование № от --.--.----. (л.д. 8, 11) об уплате в срок до --.--.----. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 54,18 рубля, пени 20,26 рублей.

Требованием № от --.--.----. (л.д. 9, 12), направленным МИФНС России № 14 по Новосибирской области в адрес ФИО1, был установлен срок для уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 54,18 рубля, пени – 16,37 рублей – до --.--.----..

Требованием № от --.--.----. (л.д. 10, 13) налогоплательщику ФИО1 установлен срок до --.--.----. для уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 54 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ, к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц, исходя из представленного административным истцом расчету, составил 36,63 рубля (20,26 + 16,37).

Поскольку административный ответчик задолженность не оплатил, суд, с учетом положений ст. 75 НК РФ, приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого лица. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В самом раннем требовании № от --.--.----., направленном ФИО1, установлен срок его исполнения - до --.--.----..

Обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была, требование было также оставлено без удовлетворения, в связи с чем, по истечении срока для добровольного исполнения требования, в пределах шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (сумма в требовании не превысила в течение трех лет 3000 рублей), установленного ст. 48 НК РФ, МИФНС России № 14 по Новосибирской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от --.--.----. судебный приказ от --.--.----. о взыскании с ФИО1 суммы налога на имущество за период 2011-2013 годы в размере 162,36, пени за период с --.--.----. по --.--.----. – 36,63 рубля, а всего 198,99 рублей был отменен (л.д. 19).

Положениями п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 14 по Новосибирской области с административным иском в суд.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от --.--.----., в Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка административное исковое заявление направлено --.--.----., что следует из даты на почтовом штемпеле конверта, в котором поступило в суд административное исковое заявление (л.д. 26), то есть, в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Представленный административным истцом расчет размера взыскиваемой денежной суммы судом проверен, суд признает его верным (л.д. 14-18), соответствующим положениям налогового законодательства.

Административным ответчиком расчет суммы недоимки и начисленных пени не оспорен, письменных возражений по существу административного иска от ФИО1 не поступало, несмотря на заявленное ею письменное ходатайство от --.--.----. о предоставлении времени для подготовки доказательств, сроком до конца марта 2017 года.

Статьей 62 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, возложена на лиц, участвующих в деле, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На момент рассмотрения дела по существу --.--.----. административным ответчиком доказательств в обоснование своих возражений относительно предъявленных к ней исковых требований, не представлено.

Довод административного ответчика ФИО1, изложенный в ее письменном ходатайстве от --.--.----., о продаже ею 10 лет назад жилого дома, в отношении которого начислен налог на имущество физических лиц, опровергается сведениями, содержащимися в выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, из которой усматривается, что сведений о прекращении права собственности ФИО1 в Едином государственном реестре недвижимости не имеется, право собственности ФИО1 в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <****> возникло с --.--.----. и до настоящего времени не прекращено; информации о выбытии указанного имущества из собственности ФИО1 представленные сведения не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, в период с 2011 по 2013 годы ФИО1 являлась собственником указанного выше имущества, являющегося объектом налогообложения, а, следовательно, и плательщиком налога на имущество физических лиц.

Поскольку в ходе судебного разбирательства по настоящему делу нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени административный ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц в указанном административным истцом размере не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, налоговым органом соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику требования об уплате недоимки по налогам, а также для обращения в суд, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за период: 2011 год - в сумме 54,18 рубля, 2012 год – 54,18 рубля, 2013 год – 54 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36,63 рублей, а всего 198,99 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 54,18 рубля; за 2012 год в сумме 54,18 рубля; за 2013 год в сумме 54 рубля, а всего 162,36 рублей, а также пени в сумме 36,63 рублей.

Взысканную сумму налога и пени перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Новосибирской области, БИК 045004001, Получатель: УФК по Новосибирской области Межрайонная инспекция ФНС № 14 по Новосибирской области, ИНН получателя: 5422110603, КПП получателя 542201001, счет получателя 40101810900000010001

Налог на имущество: ОКТМО 50650404, КБК 18210601030101000110 – налог, КБК 18210601030102100110 – пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Кемеровского областного суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда первой инстанции.

Мотивированное решение изготовлено 17.04.2017.

Судья Е.С. Шмакова