Решение № 2А-1016/2023 2А-11475/2022 2А-18/2024 2А-18/2024(2А-1016/2023;2А-11475/2022;)~М-11394/2022 М-11394/2022 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-1016/2023

УИД 11RS0001-01-2022-017040-60

Дело №2а-18/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми в составе:

в составе председательствующего судьи Игушевой И.В.,

при секретаре Меньшиковой О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 08 февраля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений, к ФИО2 о взыскании задолженности перед бюджетом в общем размере 429руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (налоговый период) в размере 429 руб.

В обоснование административного иска, с учетом неоднократных уточнений, указано, что административный ответчик является адвокатом с 19.09.2002, и плательщиком налога на доходы физических лиц. 28.04.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2021, 22.12.2022 представлена уточненная налоговая декларация, согласно которой сумма НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 (налоговый период) составляет 429руб., которая не оплачена административным ответчиком.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечено ИФНС России по г.Сыктывкару.

Определением суда от 29.01.2024 произведена замена административного истца на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании на требованиях административного искового заявления настаивала в полном объеме, с учетом уточнений требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с требованиями не согласился, указав, что задолженности не имеет.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Судом дело рассмотрено в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ представленные доказательства и установленные по делу обстоятельства, обозрев административное дело мирового судьи Первомайского судебного участка г.Сыктывкара Республики Коми № 2а-2556/2022, административные дела № 2а-10483/2022, №2а-7177/2022, 2а-1383/2021, №2а-3526/2022, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ и определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1); налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ).

Пунктом 7 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ** ** ** административным ответчиком ФИО2 представлена в налоговый орган декларация на налогу на доходу физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2021. Налогоплательщиком исчислена сумма налога за налоговый период в размере 10829руб. по сроку уплаты 15.07.2022.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №... от 26.07.2022 об уплате задолженности по НФДЛ за 2021 (налоговый период) в размере 10829руб., с установлением срока исполнения требования об уплате задолженности до 06.09.2022.

Требование административным ответчиком исполнено не было, задолженность не погашена.

В связи с невыполнением требования в добровольном порядке, административный истец обратился к мировому судье Первомайского судебного участка г. Сыктывкара с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ №2а-2556/2022 от 29.09.2022 года отменен определением мирового судьи 06.10.2022 года на основании заявления налогоплательщика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

03.11.2022 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

Указанные обстоятельства подтверждаются исследованными судом доказательствами.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогу, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 п.2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).На основании п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.Как установлено судом, ФИО2 в налоговый орган 22.12.2022 представлена уточненная декларация по НДФЛ за отчетный период 2021. Налогоплательщиком исчислена сумма налога в размере 11868руб., из них по сроку уплаты 15.07.2022 (за налоговый период) в размере 429руб.14.04.2023 административным ответчиком внесена оплата в размере 11868руб., которая распределена налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на погашение более ранней задолженности в счет недоимки по НДФЛ за 2020 за первый квартал в размере 1527,61руб., за полугодие в размере 1968,44руб., недоимки по НДФЛ за 2021 за первый квартал в размере 2789руб., за полугодие в размере 3838руб., за девять месяцев в размере 1744,95руб. Недоимка по НДФЛ за 2021 (налоговый период) в размере 429руб. не погашена. Согласно карточки единого налогового платежа, денежные средства, уплаченные 22.06.2023 в размере 510руб. и 500руб. не поступали. Таким образом, довод административного истца о погашении задолженности в полном объеме за спорный период, в ходе рассмотрение дела не нашел своего подтверждения. Довод административного ответчика о том, что задолженность за спорный период была рассмотрена в рамках административного дела №2а-10483/2022, судом отклоняется.Решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 26.12.2022 взыскано со ФИО2 в пользу МИФНС России № 8 по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 47897руб., в том числе НДФЛ за 2021 (первый квартал) в размере 9289руб., НДФЛ за 2021 (полугодие) в размере 26458руб., НДФЛ за 2021 (девять месяцев) в размере 12150руб. Взыскана со ФИО2 государственная пошлина в доход бюджета МО ГО «Сыктывкар» в размере 1636,91руб. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Коми от 25.12.2023 решение Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 26.12.2022 отменено, в требованиях административного искового заявления отказано. В рамках административного дела №2а-10483/2022 рассмотрены требования налогового о взыскании задолженности НДФЛ за 2021 - первый квартал, полугодие и девять месяцев, то есть за иные периоды. В настоящем административном деле административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по НДФЛ за 2021 (налоговый период) по сроку уплаты 15.07.2022. Довод административного ответчика о том, что надлежащим истцом является МИФНС России № 8 по Республике Коми, является несостоятельным. На основании приказа ФНС России от 31.05.2023 № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по РК» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которая с 18.09.2023 является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов; сведения о реорганизации МИФНС России № 8 по Республике Коми внесены в ЕГРЮЛ, что подтверждается выпиской от ** ** **. Определением суда от 29.01.2024 произведена замена административного истца на УФНС России по Республике Коми.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности, - удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми задолженность перед бюджетом в общем размере 429 рублей, в том числе:

- НДФЛ за 2021 (налоговый период) в размере 429 рублей.

Взыскать со ФИО2, ... в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 400руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.В. Игушева

Мотивированное решение составлено 16.02.2024 года.