Решение № 2А-4235/2019 2А-4235/2019~М-2761/2019 М-2761/2019 от 1 сентября 2019 г. по делу № 2А-4235/2019

Дело № 2а-4235/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2019 года г. Архангельск

Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:

председательствующего судьи Машутинской И.В.,

при секретаре Ярашутиной Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 9 987 руб., пени в размере 774 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование требований указано, что административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката и согласно п. 1 ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. По общему правилу, установленному п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма к уплате составила 9 987 руб. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ оплачен налог в размере 322 руб., следовательно, сумма задолженности по налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 9 665 руб. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма к уплате составила 322 руб. В связи с неуплатой начисленного налога инспекцией в адрес должника заказным письмом по почте направлено требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога и пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 774 руб. 06 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец представил дополнительные письменные пояснения, в которых указал, что ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 9987 руб., в налоговый орган не представлял. В представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации за 2017 год ФИО1 не отражена сумма начисленных авансовых платежей, в результате чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком сохраняются данные начисления. Административный ответчик имеет право предоставить в Инспекцию уточнённые сведения о начисленных суммах. Окончательно просили, с учётом уточнений взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 9 008 руб., пени в размере 774 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 с административными исковыми требованиями не согласился по основаниям изложенным в письменном отзыве. Указал, что по итогам работы в 2017 году им была представлена налоговая декларация ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога 322 руб. Указанная сумма налога была оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» предоставлено право адвокатам, принявшим решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально, учреждать адвокатский кабинет. Адвокатский кабинет не является юридическим лицом.

Исчисление и уплата налога на доходы, полученные адвокатами, принявшими решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившими адвокатский кабинет, производится в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Статьей 227 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Адвокаты, принявшие решение осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

При этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиками с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщикам дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет.

Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией по налогу на доходы физических лиц, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, административным ответчиком осуществляется адвокатская деятельность.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 9 987 руб. ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма ФИО1 оплачена.

Частью 8 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Материалами дела также подтверждается, что налогоплательщику за 2017 года на основании вышеуказанной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 год начислены следующие авансовые платежи:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 993 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 496 руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 498 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в ИФНС России по г. Архангельску представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 332 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования:

- № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9987 руб., пени в размере 727 руб. 11 коп., предоставлен срок для добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9 665 руб., пени в размере 44 руб. 53 коп., предоставлен срок для добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 322 руб., пени в размере 2 руб. 42 коп., предоставлен срок для добровольного погашения до ДД.ММ.ГГГГ;

Требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено в полном объеме.

Суд соглашается с позицией Инспекции о том, что в представленной налоговой декларации за 2017 год налогоплательщиком не отражена сумма начисленных авансовых платежей, в результате чего по настоящее время сохраняются вышеуказанные начисления авансовых платежей.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующих обстоятельств и норм материального права.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, пени мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Архангельска ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок с настоящими исковыми требованиями (административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из представленных материалов, срок для взыскания недоимки по указанному требованию на дату обращения в суд с настоящим административным иском не истек.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами, требование налогового органа о взыскании с ответчика налога, пени подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что им в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ был указан общий доход в размере 76 666 руб., в связи с чем и была определена сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет - 322 руб., а компьютерная программа не позволяет вносить какие либо корректировки по авансовым платежам, суд не принимает во внимание.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик не лишен возможности представить уточнённую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой отразить все сведения о начисленных суммах, и как, следствие, при подтверждении указанных сведений, ИФНС по г. Архангельску имеет право произвести перерасчет налога.

Иных возражений относительно заявленных требований, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

Административный ответчик, не согласный с расчетом ИФНС России по г. Архангельску, имел процессуальную возможность представить свой контррасчет, однако данным правом не воспользовался. Соответственно правильность расчета административного истца не опроверг.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г. Архангельск, <адрес>, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2017 год в размере 9 008 руб., пени в размере 774 руб. 06 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.

Судья И.В. Машутинская

Мотивированное решение изготовлено 09 сентября 2019 года.