Решение № 2А-489/2025 2А-489/2025~М-233/2025 М-233/2025 от 22 апреля 2025 г. по делу № 2А-489/2025

К делу № 2а-489/2025

УИД 23RS0021-01-2025-000468-61


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст.Полтавская 23 апреля 2025 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края

ФИО1,

при секретаре судебного заседания Лесняк Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС №11 по Краснодарскому краю ФИО3 обратился в Красноармейский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований ссылается на то обстоятельство, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 025 рублей 26 копеек, в том числе налог в сумме 9 535 рублей 05 копеек, пени в сумме 490 рублей 21 копейка.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО2 следующих начислений: НПД за налоговый период с декабря ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 650 рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 рублей 71 копейка; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 084 рубля 34 копейки.

В связи с тем, что ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 490 рублей 21 копейка.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено, что подтверждается документом по верифицированному сальдо.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о его отправки в адрес налогоплательщика.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям ст. 48 НК РФ, для обращения за выдачей судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность и пени: налог на профессиональный доход в размере 7 650 рублей с декабря ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 084 рубля 34 копейки; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 рублей 71 копейка; пени в размере 490 рублей 21 копейка. Всего 10 025 рублей 26 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 не явилась, направила ходатайство о рассмотренные дела в ее отсутствии, требования удовлетворить в полном объеме (л.д.82).

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила (л.д.80).

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По состоянию на дату формирования административного иска ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 025 рублей 26 копеек, в том числе, задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 7 650 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 084 рубля 34 копейки, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 рублей 71 копейка, пени в сумме 490 рублей 21 копейка. Задолженность и пени образовались в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, налоговые органы в силу указанной нормы права располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах, недвижимом имуществе и лицах, права которых зарегистрированы.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, у налогоплательщика в собственности за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ находилась квартира № с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости объекта. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

По истечении налоговых периодов налогоплательщику был исчислен к уплате налог на недвижимое имущество в размере 1 084 рубля 34 копейки за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639 - КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», в рамках статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты сумм транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, в соответствии с ст. 85 НК РФ налогоплательщик ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за который, в соответствии со ст.396 НК РФ налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог в размере 800 рублей 71 копейка.

Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с ДД.ММ.ГГГГ.

НПД рассчитывается Инспекцией на основании переданных налогоплательщиком сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию, что установлено положениями частями 1, 2 статьи 11, статьи 13, части 1 статьи 14, Закона № 422-ФЗ.

В соответствии с положениями статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В соответствии со статьей 9 Закона № 422-ФЗ налоговым периодом на спец. режиме в виде уплаты НПД признается календарный месяц.

ФИО2 не исполнила обязанность по уплате НПД. За налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма не исполненной обязанности по уплате НПД составила 7 650 рублей.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги, в соответствии с положениями п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога, пени оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на общую задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям пункта 2 статьи 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании пункта 7 статьи 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов в установленный НК РФ срок, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 490 рублей 21 копейка.

Административный истец предпринимал все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.

В адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом.

Во исполнение вышеуказанной нормы права, в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом была направлена копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о его отправки в адрес налогоплательщика.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяце дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее, налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, предусмотренного положениям ст. 48 НК РФ, для обращения за выдачей судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, от явки в суд уклонился.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

По настоящему административному делу административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: <адрес>, ИНН №, КПП №, ОГРН №, задолженность и пени: налог на профессиональный доход в размере 7 650 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 084 рубля 34 копейки; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 рублей 71 копейка; пени в размере 490 рублей 21 копейка, а всего 10 025 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район на счёт <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда ФИО1