Решение № 2А-801/2024 2А-801/2024~М-626/2024 М-626/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-801/2024

Дело №

УИД: №


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> по доверенности ФИО3,

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно предоставленных сведений о регистрации транспортного средства, ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога, подлежащая оплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 40 950,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога, подлежащая оплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 13 650,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 начислена пеня по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 820,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,38 рублей. Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 923,84 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 106,40 рублей. Итого, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию, составила 54 600,00 рублей, пеня по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 953,39 рублей. Так как по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога, сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год не была оплачена в налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на основании п,1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в ДД.ММ.ГГГГ годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев). Требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с отсутствием уплаты по транспортному, налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные сроки, налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ: за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41 175,00 рублей, пени в сумме 150,28 рублей. На основании решения <адрес> районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены, исполнительный лист ФС № направлен на взыскание в Службу судебных приставов <адрес> и исполнен ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлены требования, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41 950,00 рублей, пени в сумме 2 015,07 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС. то есть без разбивки по налогам. До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 15 953,39 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов. По состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность пени по транспортному, налогу, подлежащей взысканию составляет 23 136,16 рублей, в том числе: 1) за период до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности пени по транспортному налогу составила 15 953,39 рублей. Раннее принятые меры по взысканию пени составили 216,76 рублей, итого пеня составила 15 736,63 рублей. 2) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 7 399,53 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика). Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 15 953,39 - 216,76 (ранее принятые меры) + 7399,53 = 23136,16 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты имущественных налогов, сумма налогов за 2019, 2020, пени за 2017, 2018, 2019, 2020, год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что требование не было исполнено ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п, 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье <адрес> но <адрес> городскому судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа (реестр о направлении заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> городского судебного участка № был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности но транспортному налогу, пени. На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАСРФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На основании того, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, соответствующих сумм пени, Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет его имущества в доход государства задолженность по транспортному налогу в сумме 56 400 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 23 136,16 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 736,63 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 399,53 рублей. Итого отрицательное единое налоговое сальдо (ЕНС), подлежащее взысканию составляет 77 736,16 рублей.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования в полном объеме, по доводам административного искового заявления. Дополнительно пояснила, что соответствии с Конституцией РФ и Налогового кодекса РФ, каждый должен оплачивать, установленные законом имущественные налоговые налоги до 1 декабря, за предыдущий год, в соответствии со ст. 69, 70 требования направляется в течение шести месяцев, заявление о вынесении судебного приказа. В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, требования в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса считается полученным на шестой день с даты отправки, требование в адрес налогоплательщика. По пене за 2019, 2018 год были применены меры взыскания, то есть налоги были взысканы, но так они не были своевременно оплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня, которая взыскивается в настоящее время по срокам до момента уплаты. Просит взыскать налог за ДД.ММ.ГГГГ год и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, подержал доводы, изложенные в письменных возражениях, мотивируя тем, что налоговым органом подано исковое заявление на взыскание транспортного налога в размере 56 400 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу в размере 23 136,16 рублей, в том числе за ДД.ММ.ГГГГ года, всего 77 736,16 рублей. В обоснование заявленного иска истец указывает на направление в его адрес налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Направлению указанных налоговых требований предшествовало направление налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Истец указывает о вручении налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика. Информация о направлении налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика не может быть принята в качестве доказательства, поскольку у него отсутствует личный кабинет налогоплательщика. Соответственно у налогового органа отсутствует доказательства надлежащего отправления и получения налогоплательщиком налогового требования. В отсутствие полученного налогового требования отсутствует срок, устанавливаемый для оплаты налога, и соответственно не возникает права у налогового органа в течение шести месяцев на подачу заявления на судебное взыскание налога. Таким образом, возникает спор о праве налогового органа на судебное взыскание, поскольку принудительная процедура взыскания состоит из последовательного выполнения налоговым органом процессуальных требований, установленных Налоговым кодексом РФ. Ссылка налогового органа на постановление Правительства от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» не состоятельна и безотносительна. Его положения применяются с 1 января 2023 года. Предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 увеличивается на шесть месяцев; с 1 января по 30 июня 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму, зачтенную в счет исполнения обязанности по уплате конкретного налога, сбора, взноса. В отношении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, нормативный процессуальный срок в три месяца о направлении требования истёк ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, увеличение срока отправки требования на шесть месяцев не распространяется на требование, срок отправки которого истёк в ДД.ММ.ГГГГ году. Как указал в иске налоговый орган, ранее были поданы исковые заявления по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года, в том числе с требованием взыскания пени. Также налоговый орган указывает об исполнении уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год ДД.ММ.ГГГГ. (Дата не подтверждена необходимыми доказательствами.) За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, (в заявлении указан ДД.ММ.ГГГГ год) № ~ № УИД №. Требование удовлетворено частично. Требование о взыскании также исполнено отделом судебных приставов. Срок исполнения налоговым органом не указан. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Сроки взыскания по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года истекли, права на взыскание пени за ДД.ММ.ГГГГ года у налогового органа отсутствуют, так как основное обязательство исполнено. Согласно правовой позиции, сформированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05г. № по делу № № взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 8 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени. На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п.1 ст. 48 НК РФ). После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия связанные со взысканием такой задолженности то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными. Как следует из требований истца, в настоящем исковом заявлении заявлены требования по взысканию пени в сумме 7923,84 и 5106,40 рублей за периоды, выходящие за пределы срока давности. По делу № от ДД.ММ.ГГГГ Девятым кассационным судом рассматривалась аналогичная ситуация между теми же лицами. Налоговый орган подал заявление о дополнительном взыскании пени по налоговым обязательствам, которые были исполнены. Определением суда требования налогового органа были признаны незаконными и дело направлено в суд первой инстанции для разрешения по существу. ДД.ММ.ГГГГ по делу № (судья ФИО4) принято решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа. В настоящем деле налоговый орган использует рассмотренную и признанную судом незаконную схему повторного взыскания пени. В соответствии со ст.69,48 НК требование об уплате налога направляется лицу и должно содержать сведения о размере налога, пени, начисленных на момент направления требований. Требование направляется одновременно в отношении и собственно недоимки и начисленной пени. Отдельного требования об уплате пени Налоговым Кодексом не предусмотрено. Тем не менее, налоговый орган сформировал и направил ответчику требование об уплате пени, в отношении которых ранее за периоды ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ годов были направлены требования об уплате налога и пени. Тем самым, истец, формально соблюдая положения о направлении требования, формирует повторное незаконное право на подачу иска в отношении требований, по которым утрачены сроки взыскания. Таким образом, повторное предъявление пени в сумме 7923,84 и 5106,40 рублей за периоды ДД.ММ.ГГГГ годов являются незаконными и не подлежат удовлетворению. Согласно информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Пропуск налогового органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст.70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Таким образом, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет также изменений в отношении порядка исчисления срока, установленного для принудительного взыскания налоговой задолженности, т.е. для исчисления сроков на принудительное взыскание задолженности следует исходить не из фактического срока направления требования об уплате налога, а из нормативно установленного срока направления такого требования. Исчисление сроков на судебное взыскание налоговой задолженности с использованием нормативно установленного срока направления требования об уплате налога позволяет сохранить последовательность течения всех последующих процессуальных сроков, в том числе срока давности на обращение налогового органа в суд. Исходя из указанного, срок подачи заявления в суд должен исчисляться исходя из нормативно установленных сроков. С учетом процессуальных сроков, судебный приказ о взыскании транспортного налога после направления уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № должно было быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направление требования ДД.ММ.ГГГГ не изменяет нормативных сроков на подачу заявлений в суд. Срок на исполнение в требовании установлен в 53 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Срок на подачу заявления, исчисляемый от ДД.ММ.ГГГГ с сроком исполнения требования в 56 дней (ДД.ММ.ГГГГ) истек (+6 мес.) ДД.ММ.ГГГГ. Фактически заявление о выдаче судебного приказа подано ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок требования, по которому истек ДД.ММ.ГГГГ, с учетом нормативных процессуальных сроков, право на подачу судебного приказа о взыскании транспортного налога после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек с датой исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ (6 мес. +10 дней) ДД.ММ.ГГГГ. Заявление на выдачу судебного приказа по данному требованию налоговым органом в ДД.ММ.ГГГГ году не производилось. Соответственно не имеется основания для подачи искового заявления с требованием на взыскание транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ года. Поскольку по требованию № срок на подачу заявления на судебный приказ истек ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган не имеет права требовать в настоящем иске взыскания заявленной суммы в размере 40950,00 рублей. С учетом отсутствия доказательств направления требования за ДД.ММ.ГГГГ год в отсутствие личного кабинета почтовым отправлением, у налогового органа отсутствует право на подачу настоящего искового заявления. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Исходя из того, истцом не соблюдены порядок направления и вручения, то налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которое является основанием для взыскания налога и пени, не направлялось. На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, прошу суд административное исковое УФНС по <адрес> оставить без рассмотрения, в связи с тем, административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования.

Выслушав пояснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, согласно ст. 2 Закона Амурской области № 142 - 03 «О транспортном налоге на территории <адрес>» от 18.11.2002 г.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база в соответствии е п. 1 статьи 359 НК РФ определяется отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигает транспортного средства в лошадиных силах.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрации транспортных средств, сообщают сведения о расположенном на подведомственно им территории недвижимом имуществе о транспортных средства; зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в эти органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 февраля представляют указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п.1,2 ст. 362 НК РФ, сумма исчисляется на основании сведен® органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведено соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается ломимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Начисление пени прекращается с момента погашения соответствующей суммы налогов и сборов. В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня исчисляется за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45 и 52). Необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам и, соответственно, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

Из материалов дела усматривается, что гр. ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС по <адрес> в отношении ФИО1, в связи с неоплатой налогов по требованию № о ДД.ММ.ГГГГ, срок требования истек ДД.ММ.ГГГГ, решено взыскать с ФИО1 задолженность денежных средств в размере 126955 рублей 63 копейки (л.д.15).

Согласно почтового реестра копия решения № направлено в адрес налогоплательщица ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога, подлежащая оплате за ДД.ММ.ГГГГ год составила 40 950,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), сумма налога, подлежащая оплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составила 13 650,00 руб. (л.д. 28-35).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 2 820,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102,38 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 923,84 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 106,40 рублей.

Итого, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию составила в размере 54 600,00 рублей, пеня по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 15 953,39 рублей.

При этом судом признается технической ошибкой в просительной части искового заявления указана сумма ко взысканию в размере 56400 рублей, однако фактически сумма задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 год, подлежащая взысканию составляет в размере 54 600 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты транспортного налога, сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год не была уплачена в налогоплательщиком в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ); № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (на основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах", предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев). Требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с отсутствием уплаты ФИО1 по транспортному, налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом были произведены взыскания в судебном порядке.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 41 175,00 рублей, пени в сумме 150,28 рублей.

На основании решения <адрес> районного суда <адрес> от года по делу № исковые требования налогового органа удовлетворены, исполнительный лист ФС № направлен на взыскание в службу судебных приставов <адрес> и исполнен ДД.ММ.ГГГГ.

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года налоговым органом направлены требования, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 41 950,00 рублей, пени в сумме 2 015,07 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

Из пояснений представителя административного истца установлено, что в связи с переходом на ЕНС задолженность по пене числится к совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательное сальдо ЕНС на дату уплаты.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнена обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) за гр. ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 15 953 рубля 35 копеек. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты налогов.

Согласно представленному расчету, задолженность пени по транспортному, налогу, подлежащей взысканию составляет 23 136,16 рублей, в том числе: за период до ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности пени по транспортному налогу составила 15 953,39 рублей

Раннее принятые меры по взысканию пени составили 216,76 рублей, итого пеня составила 15 736,63 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пеня составила 7 399,53 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общее отрицательное сальдо налогоплательщика).

Таким образом, задолженность по пене сложилась следующим образом: 15 953,39 - 216,76 (ранее принятые меры) + 7 399,53 = 23 136,16 рублей.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплата имущественных налогов, сумма налогов за ДД.ММ.ГГГГ пени за ДД.ММ.ГГГГ год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ (требование получено в ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), в котором налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управление ФНС по <адрес> в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обращалось к мировому судье <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа (реестр о направлении заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 19-22).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> городского судебного участка № был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по транспортному налогу, пени в сумме 52508 рублей 19 копеек и транспортный налог в сумме 54600 рублей (л.д. 18).

На основании определения мирового судьи <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В <адрес> районный суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный налоговым законодательством срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, порядок взыскания соблюден.

В ч. 1 ст. 62 КАС РФ установлена, прежде всего, обязанность административного истца доказывать обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, если иной порядок распределения обязанностей доказывания не предусмотрен поименованным кодексом.

В ходе судебного разбирательства установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес> требование и решения направлено налоговым органом именно по адресу регистрации административного ответчика, что повреждается потовыми реестрами, а также направления требований через личный кабинет налогоплательщика.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что он не получал требование об уплате налогов и пени, суд не принимает во внимание, поскольку это не является основанием для освобождения должника от уплаты налогов на основании налогового законодательства Российской Федерации.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

В ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования, направленные административному ответчику в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым орган соблюден.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов, пени, при этом при отмене судебного приказа задолженность административным ответчикам погашена не была, в связи с чем ему были начислены задолженность по транспортному налогу и пени, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска Управление ФНС по <адрес> в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2532 рубля 08 копеек в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ <адрес> ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН №, КПП № ОГРН №) задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 54600 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот) рублей, задолженность по уплате пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15736 (пятнадцать тысяч семьсот тридцать шесть) рублей 63 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7399 рублей 53 копейки, а всего 77536 (семьдесят семь тысяч пятьсот сот тридцать шесть) рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2532 (две тысячи пятьсот тридцать два) рубля 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья ФИО7

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.