Решение № 2А-7060/2025 2А-7060/2025~М-6205/2025 М-6205/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-7060/2025

Дело №2а-7060/2025

УИД: 50RS0052-01-2025-008811-68


Решение в окончательной форме изготовлено 05.11.2025 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года гор. Щёлково Московской области

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Семерниковой Р.В.,

при секретаре судебного заседания Сафоновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени. В обоснование административных исковых требований указано, что по состоянию на 14.08.2025 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. ФИО2 имела в собственности транспортное средство – мотоцикл марки <данные изъяты>, гос.номер № (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога. В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления от 09.08.2023 года и от 09.08.2024 года, а также требование № на общую сумму 3 358 рублей 42 копейки, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. 12.07.2024 года инспекцией сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 9 230 рублей 92 копеек, которое было направлено в адрес ФИО2 14.04.2025 года мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, который был отменен определением мирового судьи от 27.05.2025 года.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России по № 16 по Московской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 14 884 рублей 71 копейки по требованию № от 23.07.2023 года, а также у учетом изменения суммы задолженности на момент формирования административного искового заявления: по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 173 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 760 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 760 рублей, пени в размере 2 191 рубля 71 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не ходатайствовала. Суд полагает возможным рассмотреть административное дело без ее участия в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 года № 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что согласно, имеющейся в налоговом органе информации, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 принадлежал марки <данные изъяты>, гос.номер О744ВЕ50, VIN – №.

Как следует из административного искового заявления, справки № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 21.08.2025 года задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период с 2021 года по 2023 год не оплачена.

Также из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на общую сумму 3 173 рубля, в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2021 год в срок до 01.12.2022 года. (ШПИ №)

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кодексом предусмотрено формирование одного требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. При этом отрицательное сальдо за период течения срока, предоставленного для добровольной уплаты по требованию, может изменяться, как в меньшую, так и большую сторону за счет неуплаченных новых (текущих) начислений. На такие «новые» начисления формирование нового требования об уплате задолженности не требуется. До перехода сальдо отметки «0», законную силу имеет единственное вынесенное требование об уплате задолженности, просто сумма такого требования меняется при изменении сальдо.

Так, в адрес ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года на общую сумму 3 358 рублей 42 копейки, в том числе по задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 173 рубля и пени в размере 185 рублей 42 копейки. (ШПИ 80526788508478)

Сведений о том, что на дату образования задолженности по транспортному налогу за 2022 год отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено, материалы административного дела не содержат.

Таким образом, выставление налоговым органом нового требования об уплате задолженности не требуется.

09.08.2023 года в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 09.08.2023 года на общую сумму 4 760 рублей, в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2022 год в срок до 01.12.2023 года. (ШПИ №)

09.08.2024 года в адрес ФИО2 направлялось налоговое уведомление № от 09.08.2024 года на общую сумму 4 760 рублей, в котором предлагалось оплатить транспортный налог за 2023 год в срок до 02.12.2024 года.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно положениям ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Так, срок на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, а именно с заявлением о вынесении судебного приказа, - 16.05.2024 года.

Поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано с учетом неуплаты налогов за 2022 год, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье с учетом отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, ввиду неуплаты транспортного налога за 2022 год в размере 4 760 рублей (срок уплаты – до 01.12.2023 года), не позднее 01.07.2024 года.

Также, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано с учетом неуплаты налогов за 2023 год, налоговый орган, в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье с учетом отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2, ввиду неуплаты транспортного налога за 2023 год в размере 4 760 рублей (срок уплаты – до 01.12.2023 года), не позднее 01.07.2025 года.

Из материалов административного дела усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 07.04.2025 года.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 14.04.2025 года с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2021 года по 2023 год в общем размере 14 884 рублей 71 копейки (дело №).

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 27.05.2025 года указанный судебный приказ от 14.04.2025 года был отменен.

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П Конституционный Суд Российской Федерации указал на то, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В свою очередь, бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по налогам за 2021 год и 2022 год налоговым органом был пропущен при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, доказательств наличия объективных и уважительных причин, препятствующих своевременному выявлению и взысканию указанной недоимки налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год.

Однако, учитывая, что установленный срок на обращение за принудительным взысканием задолженности по налогам за 2023 год налоговым органом не пропущен, обязанность по уплате ФИО2 в установленный законом срок не исполнена, доказательств иного суду не представлено, процедура взыскания в данной части соблюдена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 760 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации: пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, что обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, а могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из административного искового заявления следует, что ввиду образовавшейся задолженности, МИФНС № 16 по Московской области произведено начисление пени.

Из представленного налоговым органом расчета усматривается, что период начисления пени с 01.10.2023 года по 23.12.2024 года составляет 2 191 рубль 70 копеек, которые начислены на сумму задолженности по совокупной обязанности. Детализация суммы основного налога, на который начислены пени, в расчете отражена.

Однако, учитывая то, что административным истцом не представлено доказательств тому, что пени начислены на сумму налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, кроме того налоговым не представлено обоснованности начисления указанной пени и сведения о добровольном исполнении обязанности по уплате задолженности по налогам и дате такого исполнения, а также учитывая, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по транспортному налогу, то суд приходит к выводу, что имеются основания для частичного удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени, а именно за период с 03.12.2024 года по 23.12.2024 года по налогам сроком уплаты до 02.12.2024 года в общем размере 69 рублей 97 копеек.

Кроме того, с учетом того, что требования административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, удовлетворены частично, с административного ответчика в доход бюджета г.о. Щелково Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области задолженность по требованию № от 23.07.2023 года, а именно задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 760 рублей, пени в размере 69 рублей 97 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО6 в доход бюджета г.о. Щёлково Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Семерникова