Решение № 2А-1681/2017 от 14 августа 2017 г. по делу № 2А-1681/2017

Дело № 2а-1681/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск «15» августа 2017 г.

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Акимцова О.Ю.,

при секретаре Ковалёвой А.А.,

с участием:

административный истец: в судебное заседание не явился;

административного ответчика: ФИО1;

представителя административного ответчика: ФИО1, – ФИО2, представившей доверенность № № от ДД.ММ.ГГГГ

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилась в Хабаровский районный суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам в общем размере 2839654,58 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что Административный ответчик ФИО1, ИНН № в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам выездной налоговой проверки, налогоплательщику доначислены: налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 499 086,00 руб., пени -334 045,04 руб., штраф в размере 69 160,00 руб.; единый социальный налог (далее - ЕСН) в размере 222 592,00 руб., пени - 60 767,65 руб., штраф в размере 11 130,00 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 932 484,80 руб., пени - 2 564,33 руб., штраф в размере 46 317,00 рублей. Всего по результатам проверки предпринимателю доначислено 3 178 146,82 рублей.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по НДС, ЕСН и НДФЛ в общей сумме 3 178 146,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю (далее - Инспекция) в связи со сменой места жительства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность: по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 932 484,80 руб., в том числе пени - 2 564,33 руб.; штраф в сумме 46 317,00 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (далее НДС) в размере 1 499 086,00 руб., в том числе пени - 298 728,45 руб.; а также штраф в сумме 60 474,00 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

На основании изложенного и ст.ст. 31,48 НК РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность на общую сумму 2839654, 58 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Судом истребовалось у административного истца сведения о дате вступления в законную силу решения начальника Инспекции ФНС по <адрес> Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ № и, как следствие, о соблюдении налоговым органом срока направления налогоплательщику требования об уплате недоимки по налогам, пеням и штрафам, а так же были ли налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки во внесудебном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, административным истцом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, истребуемые доказательства суду не представлены.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, а так же его административные исковые требования не признали по доводам, изложенным в письменном отзыве. Согласно которого, и в соответствии со ст. ст. 69, 46, 47, 48, 70, 115 НК РФ, материалы дела не содержат решения ИФНС о взыскании с ответчика задолженности по налогам, принятого после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Меры о взыскании задолженности с административного ответчика, установленные ст. ст. 46, 47 НК РФ, Инспекцией в установленные Законом сроки не применялись. Недоимка по уплате соответствующих налогов была выявлена (установлена) инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, требование должно было быть направлено ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако материалы дела данных доказательств не содержат. В Хабаровский районный суд <адрес> с заявлением о взыскании со ФИО1 суммы задолженности Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Пропуск срока обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Суд, с учётом мнения административного ответчика его представителя, не возражавших по рассмотрению дела в отсутствии административного истца, находит необходимым рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав пояснения административного ответчика, его представителя, исследовав материалы административного дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в ИФНС России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия), зарегистрирован в качестве ИП без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ с ОГРНИП №. с присвоением ИНН №. ИП ФИО1 исключен из ЕГРНИП по заявлению. №. ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП без образования юридического лица с ОГРНИП № (УСН).

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

ИФНС России по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия), в период времени с 29.04.2011г. по 14.06.2011г., на основании Решения начальника ИФНС России по <адрес> Республики Саха (Якутия) № от 29.04.2011г., в отношении Индивидуального предпринимателя ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а так же страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п. 1 ст. 25 № 169-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

По результатам выездной налоговой проверки (Акт № от ДД.ММ.ГГГГ.) было установлено, что налогоплательщиком ИП ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ годы не уплачены налоги, в общей сумме - 2654162,80 руб. В связи с чем, предлагалось привлечь ИП ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ст.ст. 119, 119 п. 2, 122 п. 1 и взыскать с него: налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 1 499 086,00 руб., пени -334 045,04 руб., штраф в размере 69 160,00 руб.; единый социальный налог (ЕСН) в размере 222 592,00 руб., пени - 60 767,65 руб., штраф в размере 11 130,00 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 932 484,80 руб., пени - 2 564,33 руб., штраф в размере 46 317,00 рублей. Всего - 3 178 146,82 рублей.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику было предложено уплатить задолженность по НДС, ЕСН и НДФЛ в общей сумме 3 178 146,82 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

15.06.2016г. ФИО1 поставлен на учет в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> в связи со сменой места жительства.

По состоянию на 20.10.2016г. за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность: по налогу на доходы физических лиц - в размере 932 484,80 руб., в том числе пени - 2 564,33 руб.; штраф в сумме 46 317,00 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары - в размере 1 499 086,00 руб., пени - 298 728,45 руб.; штраф в сумме 60 474,00 руб.

На основании статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ применяются во взаимосвязи с положениями пунктов 1 и 2 данной статьи, а также положениями статьи 70 и пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент выявления недоимки), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи (пункт 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).

Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (пункт 3).

По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу положений пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что недоимка по налогам у ИП ФИО1 выявлена по результатам налоговой проверки, следовательно, требование об ее уплате должно было быть направлено административному ответчику в течение 10 дней с даты вступления в силу решения начальника Инспекции ФНС по Нерюнгринскому району Республики Саха (Якутия) от ДД.ММ.ГГГГ №.

Доказательств вступления вышеуказанного решения административным истцом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представлено, вместе с тем, нарушение налоговым органом установленного статьей 70 Налогового кодекса РФ срока направления требования об уплате налога не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания налога и не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Кроме того, согласно материалам дела судебный приказ о взыскании со ФИО1 недоимки по налогам, пеням и штрафам, был вынесен мировым судьей только ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган с заявлением о взыскании недоимки обратился в суд спустя более чем шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выявления недоимки по налогам административный истец являлся индивидуальным предпринимателем, однако административным истцом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено суду сведений о том, были ли налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки во внесудебном порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Согласно пункту 1 статьи 204 ГК РФ со дня обращения в суд срок исковой давности не течет на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита (в том числе, при подаче заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд - пункт 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности").

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд, является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учётом вышеуказанных обстоятельств, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит. Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пене и штрафам за 2008-2010 годы, в размере 2 839 654, 58 руб., - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья (<данные изъяты>) О.Ю. Акимцов

Мотивированное решение изготовлено «15» августа 2017 г.

<данные изъяты>