Решение № 2А-260/2017 2А-260/2017~М-295/2017 М-295/2017 от 28 июня 2017 г. по делу № 2А-260/2017

Дело № 2а-260/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2017 года с. Объячево

Судья Прилузского районного суд Республики Коми Шишеловой Т.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Объячево административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № по РК обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что административный ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно представленной в Инспекцию декларации по НДФЛ за 2015 год, сумма налога к уплате по декларации отсутствовала. В то же время, по результатам камеральной налоговой проверки, 16 сентября 2016 года налоговым органом вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. При этом ФИО1 доначислены налог на доходы физических лиц в размере 4 750 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 104 рубля 74 копейки и штраф в сумме 475 рублей. Решение вступило в законную силу 27.10.2016г. 01.11.2016г. в адрес налогоплательщика выставлено требование о погашении имеющейся задолженности №, установлен срок для добровольной уплаты – до 22.11.2016г. Однако, до настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2015 год, пени и штраф административным ответчиком не погашены, в связи с чем МИФНС обратилась в суд для взыскания задолженности в принудительном порядке.

В силу ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Определением суда от 16.06.2017г. при подготовке административного дела к судебному разбирательству административному ответчику были разъяснены основания и порядок упрощенного (письменного) производства; установлен срок, в течение которого ФИО1 вправе был подать письменные возражения относительно этого порядка.

28 июня 2017 года к производству суда поступило заявление административного ответчика, в котором последний указывает о своем согласии на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Отсюда, суд считает возможным рассмотреть дело по представленным письменным доказательствам, в порядке упрощенного производства, по правилам ст. 292 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет, по смыслу данной статьи, публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № 9-П по делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается, в т.ч. доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

Общие правила исчисления налога установлены ст. 52 Налогового кодекса РФ. Так, п. 1 вышеуказанной статьи предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 Кодекса).

По налогу на доходы физических лиц сумма налога исчисляется алогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев исчисления суммы налога налоговыми агентами (работодателями).

Пунктом 1 статьи 80 НК установлено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 229 НК РФ предусматривается, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что 19 апреля 2016 года ФИО1 в Инспекцию была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, в которой налогоплательщиком отражен нулевой доход..

В то же время, налоговым агентом, филиалом Среднерусского банка ПАО «Сбербанк России», в адрес Инспекции предоставлена справка о доходах физического лица, ФИО1, за 2015 год № от 21.03.2016г., согласно которой ФИО1 был получен доход, облагаемый по ставке 13% в размере 36 540 рублей 58 копеек; в связи с чем налоговым агентом исчислена, но не удержана сумма налога в размере 4 750 рублей.

При изложенном, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 19.07.2016г. о предоставлении пояснений по данному факту и уточненной налоговой декларации в течение 5-ти рабочих дней со дня получения настоящего требования.

Доказано также, что требование № было получено налогоплательщиком лично 21 июля 2016 года, однако пояснения или уточненная налоговая декларация в адрес Инспекции в установленный срок ФИО1 не представлены.

В этой связи, 02 августа 2016 года налоговым органом составлен Акт налоговой проверки № по факту выявления налогового правонарушения и неуплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в результате занижения налоговой базы в размере 4 750 рублей.

Частью 4 ст. 228 предусматривается, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога, ФИО1 были начислены пени за период с 16.07.2016г. по 16.09.2016г. на общую сумму 104 рубля 74 копейки, исходя из следующего расчета 4 750руб. х 63 (кол-во дней просрочки) х 10,5% /300.

03 августа 2016 года Инспекцией в адрес административного ответчика направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №, которым последний приглашался в МИФНС на рассмотрение материалов на 16.09.2016г. с 10.30час.; однако на рассмотрение не явился.

Решением МИФНС России № по РК № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.09.2016г., ФИО1 признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ; и, с учетом положений ст. 114 НК РФ, привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 475 рублей. Этим же решением на последнего возложена обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 4 750 рублей и пени на общую сумму 104 рубля 74 копейки.

Решение Инспекции административным ответчиком не обжаловалось, вступило в законную силу 27 октября 2016 года.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № (по состоянию на 01.11.2016 года) об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 4 750 рублей, пени на недоимку в размере 104 рубля 74 копейки и штрафа в сумме 475 рублей. Срок погашения задолженности установлен до 22.11.2016 года.

Требование направлено адресату через личный кабинет 01.11.2016г..

Однако, по сведениям административного истца, сумма задолженности в установленный в требовании срок административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в своем постановлении Пленума от 11.06.1999г. № 41 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 20), при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из представленных суду документов следует, что налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В силу присущего административному судопроизводству принципа диспозитивности эффективность правосудия по административным делам обусловливается поведением сторон как субъектов доказательственной деятельности; наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123, часть 3, Конституции Российской Федерации), стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), и принять на себя все последствия совершения или несовершения процессуальных действий.

Между тем, несмотря на то, что при подготовке административного дела к судебному разбирательству сторонам разъяснялось бремя доказывания; допустимых и достаточных доказательств, свидетельствующих об уплате ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, а также об уплате пени и штрафа, административным ответчиком не представлено и судом не добыто.

Отсюда, суд считает необходимым требования административного истца удовлетворить и взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 4 750 рублей, пени на недоимку в размере 104 рубля 74 копейки и штраф 475 рублей.

Кроме того, принимая во внимание, что при подаче иска от уплаты госпошлины административный истец был освобожден, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РК к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 4 750 (четыре тысячи семьсот пятьдесят) рублей, пени за период с 16.07.2016г. по 16.09.2016г. в сумме 104 рубля 74 копейки и штраф в размере 475 рублей; всего взыскать 5 329 (пять тысяч триста двадцать девять) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы в виде расходов по уплате государственной пошлины в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Прилузский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Т.Л.Шишелова