Решение № 2А-149/2024 2А-149/2024(2А-1960/2023;)~М-2064/2023 2А-1960/2023 М-2064/2023 от 28 февраля 2024 г. по делу № 2А-149/2024

В окончательной форме изготовлено 29.02.2024

Дело № 2а-149/2024

УИД: 66RS0028-01-2023-001379-21


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.02.2024 г. Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Глушковой М.Н., при секретаре судебного заседания Чащиной К.Е., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее МРИ ФНС № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обосновании заявленных требований МРИ ФНС № 23 по Свердловской области указала, что ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя, зарегистрирован в качестве ИП с 14.10.2019, прекратил деятельность 20.02.2023. Основной вид детальности, заявленный при регистрации в качестве ИП, - электро=-монтажные работы (ОКВЭД2-43,21). По состоянию на 04.05.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 263 165,44 руб. По состоянию на 11.09.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, с учетом частичной1 уплаты составляет 10 766,93 руб., в т.ч. налог – 7909,95 руб., пеня -2 856,98 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений : страховые взносы ОМС в размере 1344.70 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 5 826,48 руб. за 2022 год; страховые взносы ОСС в размере 738,77 руб. за 2022 год; пеня в размере 2 856,98 руб. На ФИО1, как на лице, производящем выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющемся страхователем в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, лежит обязанность уплачивать страховые взносы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 ст.419 НК Российской Федерации. Основанием возникновения задолженности явилась неполная уплата страховых взносов, начисленным ФИО1, как ИП по гражданско-правовым договорам на основании представленных расчетов по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года и 2022 год. Согласно расчета за 2022 год, представленного ФИО1, как ИП 18.01.2023 начислены : страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по следующим срокам уплаты : 15.11.2022 в размере 7 590,00 руб.; 15.12.2022 в размере 14 108,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по следующим срокам уплаты : 15.11.2022 в размере 1 759,50 руб.; 15.12.2022 в размере 3 270,50 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по следующим срокам уплаты : 15.11.2022 в размере 1 00,50 руб., 15.12.2022 в размере 1 859,70 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанности по уплате налогов, сборов, страховых вносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации начислена пеня в размере 2 856,98 руб.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование № 206 от 25.05.2023 на сумму 358 186,39 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 766,93 руб. не погашено. Просит взыскать с ФИО1 за счет имущества задолженность по пени в размере 2 856,98 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии представителя административного истца МРИ ФНС № 23 по Свердловской области, извещённого надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не просившего об отложении судебного заседания и не предоставивших доказательств уважительности неявки в суд.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования о взыскании задолженности по пени в размере 2 856,98 руб. признал полностью, пояснив, что требование налогового органа № 206 от 25.05.2023 он получал, произведены ли оплаты по нему, пояснить не может.

В качестве свидетеля судом была допрошена ФИО2, которая показала, что работала бухгалтером у ИП ФИО1 По требованию № 206 от 25.05.2023 и решению № 92 от 08.08.2023 были произведены выплаты в погашение задолженности : по платежному поручению от 01.09.2023 в сумме 21 125,25 рублей; по платежному поручению № 115 от 06.09.3034 в сумме 300 312,00 рублей. Всего 321 437,25 рублей.

Исследовав письменные доказательства, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 14.10.2019 по 20.02.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с положениями ст. 346.28 (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года), ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, а также страховых взносов.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации, с учетом частичной уплаты составляла 10 766,93 руб., в т.ч. налог – 7909,95 руб., пеня -2 856,98 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений : страховые взносы ОМС в размере 1344.70 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 5 826,48 руб. за 2022 год; страховые взносы ОСС в размере 738,77 руб. за 2022 год; пеня в размере 2 856,98 руб., что подтверждается налоговым требованием № 206 от 25.05.2023, а также сведениями ЕНС.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1,2,4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям п.1 ст.70 вышеуказанного Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днём выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52, п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 206 от 25.05.2023 с указанием задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, со сроком добровольного исполнения до 17.07.2023 (л.д.8-9,10).

Оснований сомневаться в достоверности представленных административным истцом доказательств направления ответчику требования об уплате пени по страховым взносам суд не усматривает.

Данное требование налогового органа в добровольном порядке в указанный срок должником не исполнено, задолженность по страховым взносам, пени перед бюджетом не была погашена. Налоговым органом принято решение № 92 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 12)

27.09.2023 на основании заявления МРИ ФНС России № 13 по Свердловской области мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки за 2022 год в размере 10 766,93 рублей, в том числе по налогам – 7 909,95 рублей, пени – 2856,98 рублей, который по заявлению должника отменен 30.10.2023. (л.д. 7).

Согласно представленных суду доказательств, задолженность по налогам в размере 7 909,95 рублей должником ФИО1 погашена 06.09.2023 (л.д. 18-23, 57,58).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые административный истец просит взыскать.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС (ЕНП меньше совокупной обязанности) означает, что у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента есть задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ, Информация ФНС России).

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За период с 04.05.2023 по 13.06.2023 на Едином налоговом счете имелось отрицательное сальдо : – 267592,63 рублей. Пени исчислены в размере 2 856,98 рублей (л.д. 52).

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчёт не представлен.

С учетом приведенных выше обстоятельств, суд находит доказанными основания для удовлетворения требования административного истца в части взыскания пени.

В соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-179, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 за счет имущества задолженность по пени в размере 2 856 рублей 98 копеек, государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области.

.