Решение № 2А-409/2017 2А-409/2017~М-387/2017 2А-4-409/2017 М-387/2017 от 25 октября 2017 г. по делу № 2А-409/2017

Дело №2а-4-409/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Бабынино 26 октября 2017 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Серых О.В., при секретаре Легковой Т.В., рассмотрев административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 1 по Калужской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени, указав в обоснование, что на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, представленных в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов ГИБДД (п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ) налогоплательщику за 2011,2012,2013г.г. исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц. Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налогов за 2011 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в сумме 1 772 рубля 31 копейка, налога на имущество физических лиц в сумме 29 рублей 35 копеек. Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налогов за 2012 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в сумме 1 772 рубля 33 копейки, налога на имущество физических лиц в сумме 29 рублей 35 копеек. Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налогов за 2013 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в сумме 1 772 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 29 рублей. Налоги в сроки не уплачены. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п.п.3-6 ст.75 Налогового кодекса РФ и Указанием Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» налоговым органом начислены пени по земельному налогу в размере 1 312 рублей 35 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 46 рублей 15 копеек. Пункт 1 ст.45 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности: - по земельному налогу за 2011г. в размере 1 772 рубля 33 копейки и пени в размере 331 рубль 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2011 г. в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 25 рублей 39 копеек; - задолженности по земельному налогу за 2012 г. в размере 1 772 рубля 33 копейки и начисленной на сумму недоимки пени в размере 391 рубль 06 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 08 рублей 90 копеек; - задолженности по земельному налогу за 2013 г. в размере 1 772 рубля и начисленной на сумму недоимки пени в размере 589 рублей 62 копейки, налога на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 29 рублей и пени в размере 11 рублей 86 копеек. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. Сведения о направлении указанного требования должнику для добровольного исполнения подтверждается почтовым идентификатором №, №. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ). По сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2011 г. в размере 1 772 рубля 33 копейки и пени в размере 331 рубль 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2011 г. в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 25 рублей 39 копеек; - задолженности по земельному налогу за 2012 г. в размере 1 772 рубля 33 копейки и начисленной на сумму недоимки пени в размере 391 рубль 06 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 08 рублей 90 копеек; - задолженности по земельному налогу за 2013 г. в размере 1 772 рубля и начисленной на сумму недоимки пени в размере 589 рублей 62 копейки, налога на имущество физических лиц за 2013 г. в размере 29 рублей и пени в размере 11 рублей 86 копеек, при этом налоговый орган не списывает данную задолженность добровольно, поскольку отсутствует судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания. Административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд и заявления на вынесение судебного приказа в мировой суд, согласно порядка ст.48 НК РФ. Пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании, установленные п.п. 2,3 ст.48 НК РФ, могут быть восстановлены судом. В связи с администрированием МИФНС России №1 по Калужской области большого количества налогоплательщиков на территории Бабынинского, Мещовского, Сухиничского, Козельского, Перемышльского, Ульяновского районов Калужской области административным истцом пропущен срок обращения в суд. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и прекращается с уплатой налога налогоплательщиком или с возникновением иных обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. Исходя из положений ст.44 НК РФ сама по себе утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пени, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате. Обращаясь с настоящим ходатайством МИФНС России № 1 по Калужской области преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия, в связи с пропуском срока на обращение с заявлением, повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. Просила восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по налогу на имущество физических в размере 87 рублей 70 копеек и пени в размере 46 рублей 15 копеек, земельному налогу в размере 5316 рублей 66 копеек и пени в размере 1312 рублей 35 копеек, а всего на общую сумму 6762 рубля 86 копеек. В случае отказа во взыскании задолженности указать в судебном акте об утрате налоговым органом возможности взыскания недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Представитель МИФНС России № 1 по Калужской области в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом. Ходатайством просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 2) жилое помещение (квартира, комната).

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно представленным документам ФИО1 являлась правообладателем земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.52 Налогового кодекса РФ, налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налога за 2011 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в размере 1772 рублей 33 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 29 рублей 35 копеек.

Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налога за 2012 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в размере 1772 рублей 33 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 29 рублей 35 копеек.

Налоговым уведомлением №, направленным в адрес налогоплательщика срок уплаты налога за 2013 г. установлен до ДД.ММ.ГГГГ и произведен расчет земельного налога в размере 1772 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 29 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно представленному требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу в размере 1 772 рублей 33 копеек и пени в размере 331 рубля 67 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 25 рублей 39 копеек, которые должны были быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу в размере 1 772 рублей 33 копеек и начисленной на сумму недоимки пени в размере 391 рубля 06 копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 35 копеек и пени в размере 08 рублей 90 копеек, которые должны были быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу в размере 1 772 рубля и начисленной на сумму недоимки пени в размере 589 рублей 62 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 29 рублей и пени в размере 11 рублей 86 копеек, которые должны были быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате налогов за 2011 год должно было быть исполнено по ДД.ММ.ГГГГ; за 2012 год по ДД.ММ.ГГГГ; за 2013 год по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Следовательно, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней за 2011 год и за 2012 год по ДД.ММ.ГГГГ, за 2013г. по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, административный истец направил в суд административное исковое заявление лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока, в связи с чем указанный срок не подлежит восстановлению, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В связи с изложенным МИФНС России № 1 по Калужской области утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам с ФИО1, в связи с истечением установленного срока их взыскания

Руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 289, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Сухиничский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: О.В.Серых