Решение № 2-4121/2025 2-4121/2025~М-1211/2025 М-1211/2025 от 14 июля 2025 г. по делу № 2-4121/2025

Дело № 2-4121/2025

(УИД 78RS0020-01-2025-002347-86)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.07.2025 года город Санкт-Петербург

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Яхонтовой Н.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем Десятковой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО7 к МИФНС №20 по Санкт-Петербургу о взыскании излишне уплаченного налога в порядке наследования,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО8 обратилась в суд с настоящим иском к МИФНС №20 по Санкт-Петербургу и просит взыскать с ответчика в порядке наследования суммы налога на доходы физических лиц, излишне уплаченного ФИО9, умершей 00.00.0000, за 2020 год в сумме 4540 руб., за 2022 год в сумме 2600 руб., за 2024 год в сумме 9171 руб., а всего 16311 руб. В обоснование иска указано на то, что истец является наследником ФИО10 которая при жизни обратилась в налоговый орган за получением имущественного вычета, представила все необходимые документы, проверка была проведена и указанные суммы начислены, однако получить денежные средства ФИО11 не смогла в связи со смертью.

В судебное заседание истец ФИО12 явилась, исковые требования поддержала.

Представитель ответчика ФИО13 в судебное заседание явилась, представила письменные возражения на иск, указав, что возврат наследникам умершего денежных средств не предусмотрен действующим законодательство о налогах и сборах.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что ФИО14 состояла на учете в МИФНС № 20 по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика (ИНН № 0), снята с учета 04.05.2024 г. в связи со смертью.

Материалами дела подтверждено и ответчиком не оспаривается, что в соответствие с карточкой Единого налогового счета (ЕНС) на день смерти ФИО15 имелось положительное сальдо по ЕНС в сумме 16 311 руб., из которых переплата по декларации по НДФЛ за 2020 год – 4540 руб., переплата по декларации по НДФЛ за 2022 год – 2600 руб., переплата по декларации по НДФЛ за 2024 год – 9171 руб.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Судом установлено, что после смерти ФИО16 было открыто наследственное дело, истцу ФИО17 – дочери, наследнику первой очереди по закону, нотариусом 29.11.2024 г. было выдано свидетельство о праве на наследство в виде принадлежащих наследодателю денежных средств в сумме 16 311 руб., являющихся переплатой по налогу на доходы физических лиц.

В ответе от 02.12.2024 г. на обращение ФИО18 налоговый орган в возврате ей указанных сумм переплаты отказал, ссылаясь, что возврат наследникам умершего денежных средств не предусмотрен действующим законодательство о налогах и сборах.

На основании статьи 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

Статья 1112 Гражданского кодекса РФ, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса РФ).

Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 Гражданского кодекса РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (пункт 1 статьи 1175 Гражданского кодекса РФ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, или зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса РФ, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Приведенная правовая позиция соответствует изложенной в Определении Верховного суда РФ от 20.06.2023 г. № 48-КГ23-5-К7.

Руководствуясь приведенными правовыми нормами и разъяснениями, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, принимая во внимание, что сумма излишне уплаченного ФИО20 налога, установленная самим налоговым органом, после смерти налогоплательщика подлежит включению в наследственную массу, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования ФИО19 о возврате ей суммы переплаты по налогу на доходы физических лиц в порядке наследования по закону правомерны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в пользу истца уплаченная при подаче иска государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО21 удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу (ИНН <***>) произвести возврат ФИО22, 00.00.0000 рождения (паспорт № 0) сумм излишне уплаченного ФИО23, умершей 00.00.0000, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 4540 рублей, за 2022 год в сумме 2600 рублей, за 2024 год в сумме 9171 рублей, а всего 16 311 (шестнадцать тысяч триста одиннадцать) рублей, в порядке наследования по закону.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу (ИНН <***>) в пользу ФИО3, 00.00.0000 рождения (паспорт № 0) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд через Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.07.2025 г.

Судья /подпись/ Н.С. Яхонтова