Решение № 2А-642/2024 2А-642/2024~М-554/2024 М-554/2024 от 1 декабря 2024 г. по делу № 2А-642/2024

Дело № 2а-642/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года г. Палласовка

Волгоградская область

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе судьи Мостовой С.Б. единолично, при секретаре Викульевой Т.В., с участием ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате сумм пени,

установил:

МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области (до 19.09.2022 ИФНС России по г. Волжскому Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в сумме 19055 руб. 14 коп., суммы пеней, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые вы соответствии с пп.1 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14783, 24 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 16.09.2022 г. по настоящее время осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налоговым органом по сроку уплаты 09.01.2023 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (начиная с 01.01.2017г. по 31 декабря 2022) за 2022 г. в размере 8766 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017г. по 31 декабря 2022) за 2022 г. в размере 34445 руб. 00 коп., а также страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 г. в сумме 45842 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена в установленный законом срок, налоговым органом в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено требование об уплате задолженности № 113514 от 25.09.2023, должнику предложено в срок не позднее 28.12.2023 оплатить задолженность.

В связи с невыполнением налогоплательщиком требования Межрайонная ИФНС России №1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за 2020 г - по 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 111 086 руб. 62 коп. из которой: 282 руб. - налога на имущество физического лица, 21 751 руб. 62 коп. - пени, 45 842 руб. - страховые взносы в совокупном размере за 2023 г., 8766 руб. - страховые взносы ОМС, 34 445 руб. - страховые взносы ОПС.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка №52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ №2а-52-1063/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 23.04.2024 судебный приказ №2а-52-1063/2024 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Так как административным ответчиком на протяжении 2023-2024 происходило частичное погашение своих налоговых обязательств сумма задолженности составляет: по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере 19 055 руб. 14 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14783 руб. 24 коп.

С 01.01.2023 введен в действие институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности.

В рамках перехода на Единый налоговый счет, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

С 01.01.2023 в заявление о взыскании задолженности включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа.

С учетом добровольного удовлетворения части исковых требований и погашения административным ответчиком задолженности административный истец отказался от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 г. за 2023 г. в сумме 19055,14 руб., суммы пеней, установленных НК РФ и распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 Бюджетного кодекса РФ в размере 10248,95 руб.( отказ от иска в части взыскании пени в размере 18 ру.26 коп. л.д. 42 и последующий отказ от иска в части взыскания пени в размере 10230руб. 69 коп. л.д.169-175 )

Просит взыскать с ФИО1 сумму пеней установленных НК РФ и распределяемых в соответствии с п.п.1 п.11 Бюджетного кодекса РФ в размере 4534,29 руб.

Административный истец МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признала. Пояснила, что судебный приказ от 13.08.2021г. о взыскании пени в размере 4358, 57руб.и 106,17 руб. отменен, с иском МИФНС не обращалась, пени необоснованно включены в ЕНС, заявлены к взысканию, остальную сумму пени, заявленную истцом она оплатила в полном размере. Просила в удовлетворении иска отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 209 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

(подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ).

В порядке ч.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положениями п.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Согласно абзацу 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений,касающихся взыскания пени за период 2019-2020 года в размере 4464,74 руб., включенных в административное исковое требование, было предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, а если такая сумма не превысила 10000 рублей, то в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3ст.48 НК РФ и п.4 ст.48 НК в редакции ФЗ от 14.07.2022г. № 263-ФЗ

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 16.09.2022 года, является налогоплательщиком страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога на основании налоговых уведомлений налогоплательщику направлено требование №24514 от 25.06.2020 об уплате налогов в срок до 07.08.2020.Срок для обращения в суд для взыскания вышеуказанной задолженности по требованию №24514 от 25.06.2020 истекал 07.02.2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №52 Волгоградской области в августе 2021 г., то есть в течение шести месяцев с момента, когда сумма недоимки превысила 10 000 руб.

13.08.2021 мировым судьей судебного участка №52 Старополтавского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-52-1710/2021 о взыскании с ФИО1 неуплаченной задолженности - недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере - 4358,57 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 - пени в размере 106,17 руб.,т.е. всего пени в размере 4464,74 руб.

В связи с поступившими возражениями должника ФИО1 02.09.2021 судебный приказ №2а-52-1710/2021 отменен определением мирового судьи судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области.

Согласно ответу на запрос суда МИФНС №1 по Волгоградской области пояснила, что сумма пени в размере 4464,74 руб. образовалась за период с 10.01.2019 по 24.06.2020 (л.д.62)

На судебный запрос Старополтавский районный суд Волгоградской области представил информацию, что МИФНС №1 по Волгоградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной в Требовании о взыскании суммы задолженности по пени от №24514 от 25.06.2020 после отмены судебного приказа №2а-52-1710/2021 не обращалась.

В связи с несвоевременной оплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносам, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков в соответствии со ст. 227 НК РФ в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области по состоянию на 25 сентября 2023 года выставлено повторное Требование №113514, в котором налогоплательщику было предложено в срок не позднее 28.12.2023 оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в сумме 52636,95 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 17192 руб. и пени в размере 14616,66 руб. (л.д.12), в которую включена, в том числе пени в размере 4467, 74 руб.

Необоснованность включения пени в размере 4467,74 руб. в указанное требование№113514, в ЕНС, в исковые требования по рассматриваемому иску признавалась истцом при проверке довод жалоб ФИО1 : решение № 494 УФНС России по Волгоградской области от 26.07.2024г., в котором указано, что часть задолженности -пени ФИО1 в размере 4464,74 руб., отраженной в требовании от 25.09.2023г № 113514 и решении о взыскании от 12.03.2024г. № 7148 не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика на 1.01.2023г., требование от 25.09.2023г. № 113514 и оспариваемое решение о взыскании от 12.03.2024 г. № 7148 не подлежат исполнению в части суммы пени в размере 4464,74, проведены необходимые корректировки на ЕНС налогоплательщика. Л.д. 178-180 пятая страница решения.

Суд при этом учитывает, что в силу п.п.1 пункта 9 ст.4 Федерального Закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» действие требования от №24514 от 25.06.2020г. не прекратилось, т.к. налоговым органом до формирования требования от 25.09.2023г. № 113514, в которое включена сумма пени 4467, 74 руб., ранее указанная в требовании от №24514 от 25.06.2020, принимались меры взыскания, предусмотренные Налоговым органом ( судебный приказ №2а-52-1710/2021, отмененный 2.09.2021).

Соответственно предусмотренные законом меры взыскания- а именно обращения с административным иском после отмены 2.09.2021г. судебного приказа, могли быть осуществлены на основании требования от №24514 от 25.06.2020г.

Согласно ответу ФИО1 от 6.09.2024г. указано, что сумма пени в размере 4464,74 рубля включена в рассматриваемое исковое заявление для признания её безнадежной к взысканию и дальнейшего списания в рамках ст.59 НК РФ л.д. 45-46

МИФНС №1 по Волгоградской области обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании пени 11.07.2024, на дату формирования ЕНС(1.01.2023г.), на дату обращения с рассматриваемым административным иском истек шестимесячный срок обращения с иском о взыскании задолженности в виде пени в размере 4464,74 рубля на основании требования от №24514 от 25.06.2020г. после отмены 2.09.2021г. судебного приказа №2а-52-1710/2021.

В материалы дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающих возможность обращения в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени в установленный законом срок.

Административным истцом ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения не заявлялось.

МИ ФНС РФ № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в сумме 19055 руб. 14 коп., суммы пеней, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые вы соответствии с пп.1 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14783, 24 руб.

Административный истец ввиду добровольного погашения задолженности ответчиком отказался от исковых требований в части взыскания задолженности по уплате отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере 18 515 рублей, пени в размере 18 рублей 26 коп. л.д.42, в части взыскания задолженности по уплате отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в размере 540 руб.14 коп., пени в размере 10230 руб. 69 коп. л.д. 169-178 т.е. полностью отказались от исковых требований о взыскании задолженности по уплате отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024 за 2023 год в сумме 19055 руб. 14 коп. ( 18515+540руб.14 коп.), а также части суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10248руб.95 коп.( 18,26 руб.+ 10230,69 руб.) Производство по делу в этой части прекращено.

Административный истец просит взыскать непогашенную задолженность по пени в размере 4534 руб. 29 коп.( 14783,24руб.- 10248,95 руб. ), в которую включена в том числе пени 4464,74 руб.

С учетом пропуска срока о взыскании задолженности по пени в размере 4464,74 руб., административные исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.

Обоснованными, заявленными в установленный законом срок, являлись при обращении с иском административные требования в части взыскания пени в размере 10318,50 руб. ( 14783,24- 4464,74 = 10318,50 ), л.д. 62 которые удовлетворены ответчиком в добровольном порядке оплатой 14.11.2024г. пени в размере 10318,50 руб. л.д. 101

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны содержание требований к административному ответчику.

Рассматривая административное дело, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям; суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (часть 1 статьи 178 названного Кодекса).

По общему правилу в административном судопроизводстве суд не может изменить предмет или основание иска и обязан рассматривать дело в пределах требований, заявленных административным истцом ( ч.1 ст.178 КАС РФ).

Доводы административного истца о наличии у налогоплательщика помимо указанного в иске иной задолженности и зачисление поступивших от налогоплательщика ФИО1 части денежных средств в погашение иных имеющихся обязанностей по оплате л.д. 174, ввиду чего имеется остаток неисполненной задолженности по пени, не являются основанием удовлетворения исковых требований.

Ответчиком в добровольном порядке до вынесения решения судом полностью погашена задолженность как по налогу, так и по пени в сумме, указанной в административном иске, признанной судом обоснованной, т.е. 10318,50 руб. Наличие иных задолженностей на дату внесения ответчиком суммы в погашение задолженности, не заявленных в исковых требованиях, не являлось предметом рассмотрения.

Т.к. оснований взыскания пени в размере 4464,74 руб. нет ввиду пропуска срока для предъявления административного иска, а в остальной части заявленных требований о взыскании задолженности по пени нарушенное право восстановлено погашением задолженности, с учетом этого суд отказывает Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области в удовлетворении заявленных требований к ФИО1 о взыскании пени в размере 4534 руб.29 коп

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4534 руб.29 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Дата изготовления мотивированного решения – 11 декабря 2024 года.

Судья С.Б. Мостовая