Решение № 2А-93/2019 2А-93/2019~М-1/2019 М-1/2019 от 10 февраля 2019 г. по делу № 2А-93/2019

Дело № 2а-93/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области «11» февраля 2019 года

Судья Курчатовского городского суда Курской области Халина М.Л., при секретаре Розиной Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Курской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному за 2014-2016г.г. в размере 2474 рублей, пени по земельному налогу в размере 7,35 рублей в общем размере 2481,35 рублей. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 был начислен земельный налог: за налоговый период 2014г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>, <адрес> за налоговый период 2015г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>, <адрес>»), за налоговый период 2016г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>, <адрес>»), за налоговый период 2014г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2015г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2016г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2014г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером № по адресу - <адрес>), за налоговый период 2015г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2016г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером № по адресу - <адрес>). ФИО1 были направлены уведомления на уплату налога. В связи с неуплатой налога было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.12.2017г., включающее задолженность по уплате земельного налога в размере 3935 рублей и пени в размере 20,36 рублей. На момент обращения в суд ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу в полном объеме.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалы дела поступило заявление о рассмотрении в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений не представила, своего представителя для участия в рассмотрении дела не направила.

Суд, оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ «О налогах и сборах».

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Такое же ограничение устанавливается в отношении пересмотра неправильно произведенного налогообложения указанных налогоплательщиков. При этом уточненное налоговое уведомление направляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что МИ ФНС России №2 по Курской области были произведены следующие начисления земельного налога ФИО2: за налоговый период 2014г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером № по адресу - <адрес>, <адрес>»), за налоговый период 2015г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>, <адрес>»), за налоговый период 2016г. в размере 487 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>, <адрес>»), за налоговый период 2014г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером № по адресу - <адрес>), за налоговый период 2015г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2016г. в размере 540 рублей (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2014г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2015г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>), за налоговый период 2016г. в размере 394 рубля (земельный участок с кадастровым номером №, по адресу - <адрес>). ФИО2 были направлены уведомления на уплату налога. В связи с неуплатой налога было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 21.12.2017г., включающее задолженность по уплате земельного налога в размере 3935 рублей и пени в размере 20,36 рублей.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО2 находятся земельные участки с кадастровым номером № по адресу - <адрес> и с кадастровым номером № по адресу - <адрес>, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Согласно ст.48 НК РК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 48125 от 21.12.2017г., включающее задолженность по уплате земельного налога в размере 3935 рублей и пени в размере 20,36 рублей.

Исходя из вышеизложенного, при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности, на момент обращения с иском в суд требование не исполнено, задолженность в добровольном порядке ответчиком не уплачена в полном объеме.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.175-180, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...>, задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 2474 (две тысячи четыреста семьдесят четыре) рубля (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 38621425), пени в размере 7 (семь) рублей 35 копеек (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 38621425).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Курского областного суда в течение 1 месяца с момента вынесения, с подачей апелляционной жалобы через Курчатовский городской суд.

Судья М.Л. Халина

Копия верна

<данные изъяты>

<данные изъяты>