Решение № 12-4/2017 12-49/2016 от 7 февраля 2017 г. по делу № 12-4/2017

Дело № 12-4/2017


РЕШЕНИЕ

08 февраля 2017 года г. Жуковка Брянской области

Жуковский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Конториной А.С.,

с участием должностных лиц МИФНС России №5 по Брянской области: ФИО1 и ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Букмекер Паб» ФИО3 на постановление № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Директор общества с ограниченной ответственностью "Букмекер Паб” ФИО3 обратился в Жуковский районный суд Брянской области с жалобой о признании незаконным и отмене постановления № о назначении ему административного наказания от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное Межрайонной ИФНС России № по Брянской области.

Заявитель ФИО3, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 статьи 25.1 КоАП РФ в отсутствие ФИО3

Представитель МИФНС России № по Брянской области - должностные лица - ФИО1 и ФИО2 заявленные требования не признали, пояснили, что в ходе проверки деятельности общества, были выявлены нарушения которые легли в основу постановления о привлечении должностных лиц общества к ответственности. Все выявленные нарушения нашли свое отражение в постановлении № от ДД.ММ.ГГГГ Дополнительно сообщив, что поручение № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оспаривалось ООО «Букмекер Паб”, признано законным.

Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд установил следующее.

ООО "Букмекер Паб" осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр.

Как следует из материалов дела, сотрудником Межрайонной ИФНС России № по Брянской области в ходе проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования выручки, соблюдения порядка ведения кассовых операций за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в пункте приема ставок обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб", расположенного по адресу: <адрес>, выявлено нарушение п. 4 Указания Центрального Банка РФ от 07.10.2013 №3073-У "Об осуществлении наличных расчетов". Результаты проверки отражены в акте от ДД.ММ.ГГГГ №.

По факту выявленных нарушений уполномоченным должностным лицом Инспекции в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ N 170/7/1, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, начальник Межрайонной ИФНС России № по Брянской области вынес постановление №, согласно которому директор ООО "Букмекер Паб" ФИО3, как должностное лицо, привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 5000 руб.

Полагая вышеуказанное постановление незаконным, директор Общества обратился с настоящей жалобой, а также с дополнением к жалобе в Жуковский районный суд Брянской области.

В судебное заседание ФИО3 не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании представители МИФНС России № по Брянской области: ФИО1 и ФИО2 подтвердили факт совершения директором ООО "Букмекер Паб" ФИО3 административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.

Выслушав участвующих в деле лиц, исходя из оценки, имеющихся в деле доказательств, находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Из оспариваемого постановления усматривается, что заявителю, как должностному лицу, вменено нарушение п. 4 Указания Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

В силу пункта 1 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете” N 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Как следует из материалов дела, административным органом в ходе проверки установлено, что в пункте приема ставок обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб", расположенного по адресу: <адрес>, осуществляется деятельность по организации и проведению азартных игр. В данном пункте приема ставок Обществом применяется контрольно-кассовая техника ЕPrint - 22ПТК с заводским номером №. Контрольно кассовая техника применяется Обществом как при приеме ставок, так и при выдаче выигрышей.

В ходе проверки налоговым органом было направлено уведомление Обществу о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ.

В проверяемом периоде обособленное подразделение имело контрольно кассовую технику, работающую в двухсекционном режиме, а именно:

по первой секции отражаются операции, связанные с приемом денежных средств (приемом ставок);

по второй секции отражаются операции, связанные с выдачей денежных средств (выплатой выигрыша).

Однако, несмотря на применение контрольно-кассовой техники модели «FPrint-22ПТК», позволяющей регистрировать в фискальной памяти раздельную сумму денежных средств по итогам рабочего дня (смены) по продажам (приему денежных средств) и по покупкам (выплате выигрыша), организацией не приняты меры по обеспечению данной возможности.

Так фиксируемые в фискальной памяти контрольно-кассовой техники данные сумм приема ставок и сумм выплаты выигрышей при снятии сменного Z-отчета и фискального отчета отражаются общей суммой, суммы приема ставок и суммы выплаты выигрышей раздельно не отражаются.

Таким образом, сверить данные по суммам приема ставок и суммам выплаты выигрышей по данным сменных Z-отчетов, фискальных отчетов с данными отраженными в журнале кассира - операциониста и в кассовой книге обособленного подразделения не предоставляется возможным.

Выборочной проверкой произведена сверка данных записей в журнале кассира-операциониста и суточных отчетов с гашением с данными записей в кассовых книгах обособленных подразделений.

Проверкой установлено, что записи в журнале кассира-операциониста произведенных ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ соответствуют суточным отчетам с гашением за ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ.

Выборочная проверка полноты оприходования выручки в кассу обособленного подразделения осуществлялась путем сопоставления данных сменных отчетов (по общей сумме по секциям) с данными приходных кассовых ордеров по принятым игровым ставкам и записям в кассовой книге обособленного подразделения, с учетом расходных кассовых ордеров по выданным выигрышам, и данными фискальных отчетов с контрольно - кассовой техники. Фактов неоприходования, несвоевременного оприходования в кассу полученной обособленным подразделением денежной наличности не установлено.

В ходе проверки произведено снятие фискального отчета с контрольно кассовой техники, установленной в обособленном подразделении. Общая сумма приема ставок и сумма выплаты выигрышей составила 59629614,12 руб., в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23135330,15 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-36494283,97руб.

Согласно документам, представленным ООО «Букмекер Паб» по обособленному подразделению, (приходные кассовые ордера, журнал кассира - операциониста, отчеты кассира — операциониста, кассовая книга), наличные деньги в кассу обособленного подразделения поступали только по принятым игровым ставкам от участников азартных игр.

Поступлений наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения с банковского счета в проверяемом периоде не установлено.

В ходе проверки установлены факты наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок.

Так в сентябре месяце 2016 г. в обособленном подразделении согласно расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовых книгах, в журналах кассира - операциониста, из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 2374299,38 руб. за счет принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 2400422,08 руб.

Данные выплаты по приходным кассовым ордерам букмекером-кассиром пункта приема ставок обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб" осуществлялись из полученной выручки, оприходованной в кассу пункта приема ставок обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб".

Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Административный орган, проанализировав движения по счетам ООО "Букмекер Паб", установил, что денежные средства для выплаты по выигрышам в пункте приема ставок обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб" по адресу <адрес> банковского расчетного счета не поступали, а также проанализировав кассовую книгу обособленного подразделения ООО "Букмекер Паб" установлено, что в кассу данного Обособленного подразделения денежные средства с расчетного счета также не поступали.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок), определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

В соответствии с пунктами 2.2, 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Советом директоров Банка России от 19.12.1997 N 47 (далее - Положение), наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Из пункта 2.7 Положения следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с п. 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161 -ФЗ "О национальной платежной системе" В силу п. 4 Указания наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из приведенных норм права следует, что организация вправе расходовать на выдачу выигрыша только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Таким образом, ООО "Букмекер Паб" допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша.

На основании ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ физическое или юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина директора ООО "Букмекер Паб" в рассматриваемом случае состоит в том, что при должной осмотрительности и надлежащем исполнении своих обязанностей Общество могло предпринять своевременные меры по недопущению выявленных нарушений.

При этом материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о том, что директором Общества были приняты все зависящие от него меры, направленные на недопущение совершения вменяемого административного правонарушения, а также доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения заявителем предъявляемых требований в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии в действиях (бездействии) заявителя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено. Постановление о привлечении к административной ответственности принято в пределах установленного ст. 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности. Наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ с учетом личности должностного лица, как ранее привлеченного к административной ответственности.

Каких-либо исключительных обстоятельств, позволяющих признать правонарушение малозначительным, судом не установлено.

На основании изложенного у суда отсутствуют основания для отмены оспариваемого постановления.

Руководствуясь ст.2.9, п.3 ч.1 ст.30.7 -30.9 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, вынесенное начальником Межрайонной ИФНС № по Брянской области, в отношении должностного лица ООО «Букмекер Паб» ФИО3, за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.ч.1 ст.15.1 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу ФИО3 - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянской областной суд через Жуковский районный суд в течение 10 дней.

Председательствующий судья подпись А. С. Конторина

.

Решение вступило в законную силу 06.03.2017 г.