Решение № 2А-721/2021 2А-721/2021~М-430/2021 М-430/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-721/2021

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

02 июня 2021 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Яновой О.В., при секретаре Лунченко О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0024-01-2020-000305-33 (2а-721/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ. В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гола рождения в соответствии с н.1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом Страховое публичное акционерное общество СК «Росгосстрах» (данные изъяты) в налоговый орган представлены сведения в отношении доходов Ф.И.О1 за 2018 год - Справка о доходах физического лица (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что Ф.И.О1 в 2018 году получены доходы на сумму 9 387,00 руб., в том числе: «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения судаза несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 «О защитеправ потребителей» (код дохода 2301), исчислен НДФЛ и не удержан налоговымагентом.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Поскольку требование налогоплательщиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась к мировому с судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по налогам в сумме 9 387,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> вынесен судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с Ф.И.О1, задолженности в сумме 9 387,00 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражением Ф.И.О1, относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Просил: взыскать с Ф.И.О1 задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 9 387,00 руб. с зачислением на расчетный счет 40(данные изъяты), Отделение <адрес>, БИК 042520001, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>), ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (налог) - 18(данные изъяты), ОКТМО -25736000.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом по адресу, указанному в административном исковом заявлении и в заявлении об отмене судебного приказа, а также путем размещения соответствующей информации на официальном сайте Усольского городского суда в сети интернет.

В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно пункту 39 названного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

С учетом вышеприведенных правовых норм и разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, административный ответчик считается извещенным о слушании дела, доказательств уважительности причин неявки по вызову суда в материалах дела не имеется, в связи с чем, при таких обстоятельствах и с учетом положений КАС РФ, участвующие в деле лица знали о рассмотрении дела в суде, извещены о времени и месте судебного заседания за срок достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, их отсутствие не препятствует рассмотрению дела, при этом суд не признал явку их обязательной, поэтому суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного иска в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился в судебное заседание, извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения относительно обстоятельств дела.

Исследовав представленные доказательства, обозрев материалы административного приказного производства 2а-2497/2020, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Из материалов дела судом установлено, что из учетных данных налогоплательщика следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в соответствии с н.1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым агентом Страховое публичное акционерное общество СК «Росгосстрах» (данные изъяты) в налоговый орган представлены сведения в отношении доходов Ф.И.О1 за 2018 год - Справка о доходах физического лица (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, из которой следует, что Ф.И.О1 в 2018 году получены доходы на сумму 9 387,00 руб., в том числе: «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения судаза несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 «О защитеправ потребителей» (код дохода 2301), исчислен НДФЛ и не удержан налоговымагентом.

В целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено.

Поскольку требование налогоплательщиком не исполнено, налоговая инспекция обратилась к мировому с судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ф.И.О1 задолженности по налогам в сумме 9 387,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> вынесен судебный приказ (данные изъяты) о взыскании с Ф.И.О1, задолженности в сумме 9 387,00 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражением Ф.И.О1, относительно исполнения судебного приказа.

Ответчиком до настоящего времени требование (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Сведения о получении Ф.И.О1 дохода в размере 72211,50 руб. о ПАО СК «Росгосстрах» подтверждается копиями материалов выплатного дела, платежным поручением (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ о выплате денежных средств Ф.И.О1

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признаются суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2300-1 «О защите прав потребителей».

Таким образом, денежные средства, полученные административным ответчиком Ф.И.О1 от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» подлежат налогообложению НДФЛ и оснований для освобождения данных средств от уплаты налога не имеется.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств оплаты по НДФЛ административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму начисленного налога не уплатил, суд полагает, что требование о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по НДФЛ заявлено законно, обоснованно, требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 9 387,00 руб. с зачислением на расчетный счет <***>, Отделение г. Иркутск, БИК 042520001, Получатель: УФК по Иркутской области (Межрайонная ИФНС России № 18 по Иркутской области), ИНН <***>, КПП 385101001), КБК (налог) - 18210102030011000110, ОКТМО -25736000.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Усолье-Сибирское государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Иркутский областной суд через Усольский городской суд.

Судья О.В. Янова

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.