Решение № 2А-2689/2025 2А-336/2026 2А-336/2026(2А-2689/2025;)~М-2589/2025 М-2589/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-2689/2025

Изготовлено 13.01.2026 г.

Дело № 2а-336/2026

УИД: №


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 января 2026 г.

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Кутенева Л.С.,

при секретаре Морозовой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2020 г., в размере 5461,29 рублей, за 2022 г., в размере 1337 рублей, за 2023 г., в размере 1782 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.), за 2019 г., в размере 448 рублей, за 2023 г., в размере 325 рублей;

- пени, по состоянию на 31.12.2022 г, в размере 476,93 рублей;

- пени за период с 01.01.2023 г. по 04.02.2025 г., в размере 2554,71 рублей,

всего – 12384,93 рублей.

В обоснование административных исковых требований указано, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

- трактор «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №

Своевременно обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, до настоящего времени за ним числится задолженность по налогам.

Кроме того, ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе, является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. На основании ст. 230 НК РФ налоговым агентом Банк ВТБ (ПАО) представлена справка формы 2-НДФЛ за 2019 г. в отношении ФИО1, согласно которой сумма не взысканного налога на доходы физических лиц составляет 448 рублей. Также, налоговым агентом ПАО «Банк Уралсиб» представлена справка формы 2-НДФЛ за 2023 г. в отношении ФИО1, согласно которой сумма не взысканного налога на доходы физических лиц составляет 325 рублей. В связи с отсутствием уплаты суммы налога налоговым органом были начислены пени. ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате задолженности № 43387 от 16.12.2021 г., № 1354 от 03.02.2021 г., однако в установленный срок административный ответчик указанные требования не исполнил. Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, выставлено требование № 21813 от 09.07.2023 г. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, 24.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2.2а-383/2025, определением мирового судьи от 27.05.2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения. По указанным основаниям возник настоящий административный иск.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно, надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, ссылался на пропуск административным истцом срока обращения в суд с настоящим административным иском, указывая на отсутствие уважительных причин для восстановления данного срока, иных возражений относительно административных исковых требований не представил.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ставки налога установлены п. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 г. № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (транспортный налог = налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 – размер налоговых льгот).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц признаются физические лица учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п. 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления налога на доходы физических лиц признается календарный год.

Судом установлено, что в спорный налоговый период в 2018-2020 гг. в собственности ФИО1, ИНН <***>, находились следующие объекты налогообложения:

- автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №;

- трактор «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №.

Также, налоговым органом в отношении ФИО1 начислены к уплате суммы НДФЛ: за 2019 г., в размере 448 рублей, за 2023 г. в размере 325 рублей, налоговый агент Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Банк Уралсиб».

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За административным ответчиком числится задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 г., в размере 5461,29 рублей, за 2022 г., в размере 1337 рублей, за 2023 г., в размере 1782 рублей;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.), за 2019 г., в размере 448 рублей, за 2023 г., в размере 325 рублей;

- пени, по состоянию на 31.12.2022 г, в размере 476,93 рублей;

- пени за период с 01.01.2023 г. по 04.02.2025 г. в размере 2554,71 рублей.

Налогоплательщику было направлено уведомление, а затем требования об уплате задолженности:

- № 1354 от 03.02.2021 г. (по сроку не позднее 19.03.2021 г.), в которое включено: налог на доходы физических лиц за 2019 г., в размере 448 рублей, срок уплаты налога до 01.12.2020 г.; транспортный налог за 2019 г., в размере 6109 рублей, срок уплаты налога до 01.12.2020 г., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 рублей; пени по транспортному налогу в размере 54,52 рублей, - налоговое уведомление № 35232197 от 03.08.2020 г., транспортного налога за 2019 г., срок уплаты по которому 01.12.2020 г., оплачен 09.03.2021 г.

- № 43387 от 16.12.2021 г. (по сроку не позднее 26.01.2022 г.), в которое включено: транспортный налог за 2020 г., в размере 5461,29 рублей, срок уплаты налога до 01.12.2021 г., - налоговое уведомление № 38102394 от 01.09.2021 г.

Налоговым органом начислены пени по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 476,93 рублей, из которых пени, начисленные по транспортному налогу за 2019 г. в размере 84,81 рублей; за 2020 г. в размере 331,58 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 60,54 рублей. При этом, пени за период с 02.12.2020 г. по 09.03.2021 г., начисленные по транспортному налогу за 2019 г., начислены в связи с оплатой транспортного налога за 2019 г., срок уплаты по которому 01.12.2020-09.03.2021 гг.

Положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ), с 01.01.2023 г. в отношении каждого налогоплательщика сформирован единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1 ч. 1).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ, с 01.01.2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В состав совокупной задолженности вошла недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5461,29 рублей; налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 448 рублей.

С учетом вышеприведенных норм закона было сформировано требование № 21813, по состоянию на 09.07.2023 г., сроком уплаты до 28.11.2023 г. в которое включена недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, за 2019 г., в размере 448 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 г., в размере 5461,29 рублей;

- пени в размере 756,27 рублей.

Налоговым органом начислен транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 1337 рублей, сроком уплаты до 01.12.2023 г., направлено налоговое уведомление № 5868847 от 29.07.2023 г.

Кроме того, налоговым органом начислены: транспортный налог с физических лиц в размере 1782 рублей, сроком уплаты до 02.12.2024 г.; налог на доходы физических лиц в размере 325 рублей, сроком уплаты до 02.12.2024 г., направлено налоговое уведомление № 149714773 от 24.07.2024 г.

На указанную задолженность начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 04.02.2025 г. в размере 2554,71 рублей.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5461,29 рублей, за 2022 г. в размере 1337 рублей, за 2023 г. в размере 1782 рублей; налогу на доходы физических лиц с доходов, за 2019 г. в размере 448 рублей, за 2023 г. в размере 325 рублей; пени, по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 476,93 рублей; пени за период с 01.01.2023 г. по 04.02.2025 г. в размере 2554,71 рублей, административный истец обратился 20.02.2025 г., что подтверждается штампом входящей корреспонденции на заявлении о вынесении судебного приказа.

При этом, срок для принятия мер к принудительному взысканию указанной задолженности соблюден.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № от 20.02.2025 г. Определением и.о. мирового судьи от 27.05.2025 г. судебный приказ № от 24.02.2025 г. отменен ввиду поступивших возражений со стороны ФИО1

Из материалов дело видно, что до настоящего времени имеется недоимка по указанным налогам, которые в полном объеме административным ответчиком не оплачены до настоящего времени, доказательств обратного, в нарушение ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Срок обращения в суд с административным иском в настоящее время пропущен.

Как видно из материалов дела, ранее, административный истец обращался в Ленинский районный суд г. Ярославля с данным административным иском 17.11.2025 г., согласно входящего штампа суда (т.е., в предусмотренный законом срок).

Определением судьи Ленинского районного суда г. Ярославля от 18.11.2025 г. административное исковое заявление было возвращено на основании п. 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ.

Рассматриваемый административный иск поступил в адрес суда 03.12.2025 г., что подтверждается входящим штампом суда.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Суд считает возможным восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, принимая во внимание, что первоначально административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Ярославля в пределах срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Также, суд учитывает незначительность пропуска срока для подачи административного искового заявления.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 5461,29 рублей, за 2022 г. в размере 1337 рублей, за 2023 г. в размере 1782 рублей.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025 г., а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025 г.), за 2019 г. в размере 448 рублей, за 2023 г. в размере 325 рублей.

- пени, по состоянию на 31.12.2022 г., в размере 476,93 рублей;

- пени, за период с 01.01.2023 г. по 04.02.2025 г., в размере 2554,71 рублей.

всего – 12384,93 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Ярославля.

Судья Л.С. Кутенев