Решение № 2А-1346/2020 2А-1346/2020~М-1261/2020 М-1261/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-1346/2020

Дело № 2а-1346/2020 копия


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 ноября 2020 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Смирновой Н.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 6 по Пермского краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год - в сумме №, за 2017 год - в сумме №., за 2018 год -в сумме №., пени по транспортному налогу в сумме №., недоимки по земельному налогу за 2016 год - в сумме №., за 2017 год - в сумме №., за 2018 год - в сумме №., пени по земельному налогу в сумме №., всего – №.

В иске указано, что в 2014-2018 годах ФИО1 являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, автомобили легковые, 85 л.с., рег. № №, автомобили легковые, 97 л.с. рег. № №, в связи с чем, ответчику в соответствии с ст. 23 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» Межрайонной ИФНС № 6 России по Пермскому краю был исчислен транспортный налог за 2014 год - в сумме <данные изъяты>., 2015 год - в сумме <данные изъяты>., за 2016 год - в сумме <данные изъяты> за 2017 год - в сумме <данные изъяты>., за 2018 год - в сумме <данные изъяты>. ФИО1 направлены налоговые уведомления № 302390 с расчетом налога за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, № 73716392 с расчетом налога за 2015 год с указанием срока уплаты 01.12.2016, № 50561411 с расчетом налога за 2016 год, с указанием срока уплаты 01.12.2017, № 4769228 с расчетом налога за 2017 год с указанием срока уплаты 03.12.2018. Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

25.01.2018 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному налогу за 2014 год и 2015 год в сумме <данные изъяты>. соответственно, то есть позднее установленных сроков уплаты.

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2018 годы не погашена.

За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме <данные изъяты>

Кроме того, в 2014-2018 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу Пермский край г. Лысьва <данные изъяты>, кадастровый №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., в связи с чем, административному ответчику в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. и доп.) исчислен налог на имущество физических лиц по ставке, установленной решением Думы Лысьвенского городского округа от 26.10.2012 № 167 «Об установлении земельного налога на лиц на территории Лысьвенского городского округа». Административному ответчику исчислен земельный налог за 2014 год - в сумме <данные изъяты>., за 2015 год – в сумме <данные изъяты>., за 2016 год – в сумме <данные изъяты>., за 2017 год – в сумме <данные изъяты>., за 2018 год в сумме <данные изъяты>.

ФИО1 направлены налоговые уведомления № 302390 с расчетом земельного налога за 2014 год с указанием срока уплаты – 01.10.2015, № 73716392 с расчетом земельного налога за 2015 год с указанием срока уплаты – 01.12.2016, № 50561411 с расчетом налога за 2016 год, с указанием срока уплаты 01.12.2017, № 4769228 с расчетом налога за 2017 год с указанием срока уплаты 03.12.2018, № 7970656 с расчетом налога за 2018 год, с указанием срока уплаты 02.12.2019. Исчисленная сумма налогу в срок, установленный для оплаты в бюджет не поступила.

25.01.2018 административным ответчиком погашена задолженность по земельному налогу за 2014 год и 2015 год в сумме <данные изъяты>. соответственно, то есть позднее установленных сроков уплаты.

Задолженность по земельному налогу за 2016-2018 годы не погашена.

За несвоевременную уплату налога административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № 1770 от 19.02.2018 с указанием срока уплаты – 04.04.2018, № 30282 от 25.06.2019 с указанием срока уплаты – 03.09.2019, № 50030 от 06.11.2019 с указанием срока уплаты – 17.12.2019, № 4471 от 12.02.2020 с указанием срока уплаты – 27.03.2020.

Поскольку указанные требования административным ответчиком не исполнены, Межрайонная ИФНС № 6 по Пермскому краю обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа.

28.05.2020 мировым судьей судебного участка № 4 (и.о. мирового судьи судебного участка № 3) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от 19.06.2020 отменен по заявлению должника. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>. за 2017 год в сумме <данные изъяты>., за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>., за 2017 год в сумме <данные изъяты>., за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., всего – <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебная повестка, направленная по месту регистрации адресату не вручена и выслана обратно отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно части 2 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка является одной из форм судебных извещений и вызовов. Лица, участвующие в деле, извещаются судебными повестками о времени и месте судебного заседания или совершения отдельных процессуальных действий.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Учитывая, что приняты все возможные меры для извещения административного ответчика почтовой связью по адресу его регистрации, принятые меры результатов не дали, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дел о выдаче судебных приказов №№ 2а-706/2017, 2а-1241/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Лысьвенского городского округа Пермского края от 26.10.2012 № 167 «Об установлении земельного налога на территории Лысьвенского городского округа» установлена налоговая ставка от кадастровой стоимости земельных участков в размере 0,07 % в отношении земельных участков для садоводства.

В силу п.2 и п.4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности в 2014-2018 годах принадлежали транспортные средства №, автомобили легковые, 85 л.с., рег. № №, автомобили легковые, 97 л.с. рег. № № то есть ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за указанные налоговые периоды.

Кроме того, в 2014-2018 годах административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу Пермский край г. Лысьва <данные изъяты>, кадастровый номер №, кадастровой стоимостью <данные изъяты>., в связи с чем ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 302390 с расчетом транспортного и земельного налогов за 2014 год с указанием срока уплаты – 01.10.2015, № 73716392 с расчетом транспортного и земельного налогов за 2015 год с указанием срока уплаты – 01.12.2016, № 50561411 с расчетом транспортного и земельного налогов за 2016 год, с указанием срока уплаты 01.12.2017, № 4769228 с расчетом транспортного и земельного налогов за 2017 год с указанием срока уплаты 03.12.2018, № 7970656 с расчетом транспортного и земельного налогов за 2018 год, с указанием срока уплаты 02.12.2019 (л.д. 17-24, 39-42).

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края № № от 16.06.2017 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты>. и за 2015 год в сумме <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме <данные изъяты>., и за 2015 года в сумме <данные изъяты>.

25.01.2018 административным ответчиком погашена задолженность по транспортному и земельному налогам, взысканных судебным приказом № № от 16.06.2017 то есть позднее установленного срока уплаты. Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2016-2018 годы не погашена.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня, в том числе за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов за 2014 год с 29.11.2016 по 24.01.2018, за 2015 год за период с 22.12.2016 по 24.01.2018 в общей сумме <данные изъяты>., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 24.06.2019, за 2017 года за период с 04.12.2018 по 05.11.2019, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 11.02.2020, что подтверждается расчетами пени (л.д. 25, 26-35).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически правильным.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ в ред. до 15.09.2016г.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В адрес административного ответчика направлены требования № 1770 от 19.02.2018 с указанием срока уплаты – 04.04.2018, № 30282 от 25.06.2019 с указанием срока уплаты – 03.09.2019, № 50030 от 06.11.2019 с указанием срока уплаты – 17.12.2019, № 4471 от 12.02.2020 с указанием срока уплаты – 27.03.2020 (л.д. 8-9, 10-11, 12-14, 15-16).

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Поскольку общая сумма недоимки по налогам и пени, подлежащая взысканию с ответчика по вышеуказанным требованиям превысила <данные изъяты>. с момента наступления обязанности по уплате налогов за 2018 год, то есть 02.12.2019, то срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности подлежат исчислению в порядке, предусмотренном абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>

Как следует из материалов дела № №, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 26.05.2020, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка № 4 (и.о. мирового судьи судебного участка № 3) Лысьвенского судебного района 25.05.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района от 19.06.2020 вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим иском административный истец обратился 17.09.2020, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Поскольку сроки, установленные налоговым законодательством для принудительного взыскания административным истцом соблюдены, с учетом установленных по делу обстоятельств и вышеприведенных положений законодательства, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>. за 2017 год в сумме <данные изъяты>., за 2018 год в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., недоимки по земельному налогу за 2016 год в сумме <данные изъяты>., за 2017 год в сумме <данные изъяты>., за 2018 год в сумме <данные изъяты> пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., всего – <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу <адрес> недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., в том числе за 2016 год - в сумме <данные изъяты> за 2017 год - в сумме <данные изъяты>., за 2018 год - в сумме <данные изъяты>., пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>., недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., в том числе за 2016 год - в сумме <данные изъяты>., за 2017 год - в сумме <данные изъяты>., за 2018 год - в сумме <данные изъяты>., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты>., а всего – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко