Решение № 2А-631/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-631/2019

По делу № 2а-631/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 21 февраля 2019 года.

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Дементьева А.Г.

при секретаре Дерюгиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска ( далее также – ИФНС) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7 500 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога - 15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 149 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога - 41 коп.

Иск обоснован тем, что на налоговом учете в ИФНС стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 г. № 108-30) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год. В соответствии со статьями 362, 397, 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые уведомления об уплате налога были направлены налогоплательщику почтой в соответствии с нормами налогового законодательства.

Расчет налога в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28, 31, 32 НК РФ.

Налогоплательщик имел в собственности в 2016 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль КИА СПОРТЕЙДЖ, гос. регистрационный знак №, налоговая база - 150, налоговая ставка - 30 руб., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 4 500 руб.;

- легковой автомобиль ХЭНДЭ VF, гос. регистрационный знак №, налоговая база - 150, налоговая ставка - 30 руб., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 3 000 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 15.03.2018 г. по 22.03.2018 г. (8 дней) начислена пени в сумме 15 руб.

Налогоплательщик имел в собственности в 2016 году следующие объекты налогообложения:

земельный участок по адресу: <адрес> налоговая база ( кадастровая стоимость) - 397 043 руб.; доля в праве общей собственности - ?; налоговая ставка - 0, 15 %; количество месяцев владения - 12, сумма начисленного налога - 149 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. ( 10 дней) начислена пени в сумме 0 руб. 41 коп.

Порядок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица регламентирован в ст. 48 НК РФ.

Порядок обращения налогового органа в суд с данным заявлением и его рассмотрение также регламентируется п. 3 ст. 1, ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 291, пп. 1 п. 1 ст. 126 КАС РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ульяновска от 06.09.2018 г. отменен судебный приказ от 03.09.2018 г. о взыскании с ответчика задолженности по указанному налогу, пени.

В ходе судебного разбирательства в порядке части 2 ст. 47 КАС РФ для участия в процессе привлечено заинтересованное лицо - ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска.

Административный истец - ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска о месте и времени судебного разбирательства извещен, его представитель в судебное заседание не явился, в заявлении просил произвести судебное разбирательство без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещен, в заявлении просил провести судебное разбирательство без его участия.

В письменном отзыве сообщил, что не признает иск. Все налоги он уплатил, у него имеются соответствующие квитанции, копии которых он предоставил суду. При этом все квитанции им были получены лично 08.02.2017 г. от сотрудников Ленинского ИФНС, на основании которых он и произвел уплату налога.

Более того, в январе 2018 года с его банковской карты судебным приставом были взысканы налоги на сумму 4 607 руб. 84 коп., на основании судебного решения. О наличии такого исполнительного производства он узнал лишь после снятия денежных средств с его банковской карты, выписку из которой он прилагает. По телефону сотрудники ОСП ему сообщили, что взыскали транспортный налог на основании судебного решения мирового судьи Заволжского района г. Ульяновска.

Тем самым он полагает, что налоговый орган взыскал с него все налоги, в том числе неоднократно один и тот же налог за один и тот же период.

ФИО2, представляя на основании доверенности интересы заинтересованного лица - ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска в судебном заседании разрешении данного иска оставила на усмотрение суда.

Суду с учетом доводов письменного отзыва пояснила следующее.

В ИФНС России по Засвияжскому району г.Ульяновска поступило заявление от ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7500,00 руб. и пени в сумме 15,00 руб., земельному налогу за 2016 год в сумме 149,00 руб. и пени в сумме 0,41 руб. Земля находится по адресу <адрес> и относится под ведомство Инспекции по Ленинскому району г.Ульяновска.

В связи со сменой места регистрации ФИО1 по адресу <адрес>, карточка расчетов с бюджетом передана в Инспекцию по Засвияжскому району с актуальной задолженностью 12000,00 руб. транспортный налог и 1150,20 руб. пени. Данная задолженность сложилась из 7500,00 руб. транспортный налог за 2016 год, 4500,00 руб. транспортный налог за 2017 год, и пени в общей сумме 1150,20 руб.

По предоставленными из суда чекам проведен анализ:

Чеки от 08.02.2017 года на сумму 5722,50 руб., на сумму 1983,77 руб. оплата произведена за 2013, 2014 года, по транспортному налогу

Чеки от 08.02.2017 года на сумму 4500,00 руб., на сумму 102,00 руб. оплата произведена за 2015 год. по транспортному налогу.

Согласно КРСБ с ФИО1 в январе 2018 года, приставами были списаны денежные средства в общей сумме 4500,00 руб. по требованию за 2015 год. По факту данного списания Инспекция по Засвияжскому району информацией не располагает.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Суд, рассмотрев административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, выслушав представителя заинтересованного лица - ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, исследовав материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

Исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Заявителю, заинтересованным лицам разъяснена норма, содержащаяся в ст. 62 КАС РФ, согласно которой лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом были определены юридически значимые обстоятельства, подлежащие доказыванию заявителем и заинтересованным лицом.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и части вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 04.10.2014 г. (далее Закон 284-ФЗ) физическое лицо, обязано уплачивать налог на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного органом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области" (с изм. Закона Ульяновской области от 22.09.2017 г. № 108-30) и статьей 362 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налоговым периодом по указанным налогам признается календарный год. В соответствии со статьями 362, 397, 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что на налоговом учете в ИФНС стоит физическое лицо: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Налогоплательщик имел в собственности в 2016 году следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль КИА СПОРТЕЙДЖ, гос. регистрационный знак №, налоговая база - 150, налоговая ставка - 30 руб., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 4 500 руб.;

- легковой автомобиль ХЭНДЭ VF, гос. регистрационный знак №, налоговая база - 150, налоговая ставка - 30 руб., количество месяцев владения - 12, сумма исчисленного налога - 3 000 руб..

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 15.03.2018 г. по 22.03.2018 г. (8 дней) начислена пени в сумме 15 руб.

Судом также установлено, что налогоплательщик имел в собственности в 2016 году следующие объекты налогообложения:

земельный участок по адресу: г. <адрес> налоговая база ( кадастровая стоимость) - 397 043 руб.; доля в праве общей собственности - ?; налоговая ставка - 0, 15 %; количество месяцев владения - 12, сумма начисленного налога - 149 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику в связи с просрочкой уплаты указанного налога, за период с 02.12.2017 г. по 11.12.2017 г. ( 10 дней) начислена пени в сумме 0 руб. 41 коп.

О данных обстоятельствах суду сообщил истец. Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом документами, в частности налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расчетом недоимки по налогу, пени.

Ответчик не произвел погашение указанной задолженности по налогам, пени. Сторона ответчика доказательств обратного положения дел в данной части суду не предоставила.

Указанные выше доводы ответчика о том, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2016 год, пени, он погасил, суд не может принять во внимание, поскольку они не соответствуют фактическим обстоятельствам.

Копии представленных истцом платежных документов - квитанций были направлены в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска, где в настоящее время состоит на учете ответчик.

Данный налоговый орган сообщил суду, что данные документы подтверждают уплату иных налогов, за другой период.

Тем самым оснований полагать, что ответчик погасил указанную в исковом заявлении задолженность по налогам за 2016 года, уплатил пени, не имеется.

Сроки обращения в суд, установленные законом, в данном случае не пропущены.

ИФНС направило ответчику требование № по состоянию на 23.03.2018 г. о погашении недоимки по налогу, со сроком уплаты - до 24 апреля 2018 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае сумма недоимки превышала 3 000 руб.., срок исполнения по требованию - до 24.04.2018 г. Установленный законом ( п. 2 ст. 48 НК РФ) 6-ти месячный срок обращения в суд начинался 25.04.2018 г. и закончился 24.10.2018 г.

Первое обращение ИФНС в суд с заявление о взыскании с налогоплательщика указанной недоимки имело место 30.08.2018 г. ( заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа), то есть в установленный законом срок ( материалы дела 2а-1516/2018 ).

Мировой судья судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ульяновска 03 09.2018 г. выдал судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки по налогу, пени.

Мировой судья, по заявлению должника, определением от 06.09.2018 г. отменил указанный судебный приказ.

При таком положении установленный законом ( п. 3 ст. 48 НК РФ) срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа начинал свое исчисление с 07.09.2018 г. и истек 07.03.2019 г.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС поступило в суд 24.09.2018 г. ( подано непосредственно в суд), то есть в установленный законом ( п. 3 ст.48 НК РФ ) срок.

Таким образом, нарушений установленных законом срока обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки не имеется.

При таком положении с ответчика в пользу истца следует взыскать задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7 500 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога - 15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 149 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога - 41 коп.

Таким образом, иск ИФНС к ФИО1 обоснован и подлежит удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает следующее.

Суд на ИФНС при подаче административного иска не возлагал обязанность по уплате государственной пошлины, поскольку ИФНС является государственным органом и в силу закона ( пп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ) освобожден от уплаты государственной пошлины.

Дело разрешилось в пользу истца. При таком положении с ответчика в местный бюджет в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб. ( пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, от суммы взысканий - 7 664 руб. 41 коп. ).

Руководствуясь ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7 500 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога - 15 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 149 руб., пени за просрочку уплаты земельного налога - 41 коп., а всего взыскать - 7 664 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.Г. Дементьев